Fiscale eindejaarstips voor ondernemers

Wat je fiscaal gezien nog dit jaar moet doen? En wat belangrijk is om alvast van 2025 te weten? Fiscalist Joreen gaf haar ogen en oren de kost. Ze verzamelde de belangrijkste fiscale eindejaarstips voor ondernemers en bedrijven en heeft ze handig voor je samengevat.

Door Joreen Stegeman, Fiscalist

Het is alweer bijna tijd voor oliebollen en goede voornemens. De hoogste tijd om de laatste zaken voor dit belastingjaar te regelen of om rekening mee te houden voor 2025. Ik heb de belangrijkste fiscale eindejaartips voor ondernemers hieronder samengevat.

1. Dividend uitkeren – Gebruik het lage box 2-tarief

Maak gebruik van het lage tarief in box 2 door dividend uit te keren. In 2024 kun je een dividend uitkeren van € 67.000 tegen 24,5% belasting. Heb je een aanmerkelijk belang en doe je met je fiscaal partner gezamenlijk aangifte? Dan kun je in totaal € 134.000 uitkeren tegen het lage tarief.

Dividend toerekenen aan partner

Als jouw fiscale partner geen of een laag inkomen heeft, is het slim om in de aangifte Inkomstenbelasting dividend deels toe te rekenen aan je partner. Bij hem/haar kun je dan namelijk de verschuldigde belasting over het dividend verrekenen met de heffingskortingen. Hierdoor hoef je er per saldo geen belasting over te betalen. 

De algemene heffingskorting bedraagt in 2024 tot een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 24.813 namelijk € 3.362. Bij een hoger inkomen is de heffingskorting minder.

Meer uitkeren? Wacht tot 2025!

Wil je een hoger bedrag aan dividend uitkeren? Wacht daarmee tot 2025. Volgend jaar is het tarief van de tweede schijf namelijk gunstiger.

2. Ondernemingsvermogen schenken – Veranderingen in de BOR

Ben je van plan ondernemingsvermogen te schenken? Dan betaalt de ontvanger hierover schenkbelasting. Onder voorwaarden kun je hiervoor gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Maar let op, want er gaat het nodige veranderen aan de BOR in 2025 en 2026. Afhankelijk van jouw situatie is het daarom wellicht voordeliger om nog snel in 2024 actie te ondernemen of juist te wachten tot 2025.

Let op: Notarissen hebben het momenteel al erg druk. De kans bestaat dus dat afwikkeling dit jaar niet meer lukt.

3. Investeren in bedrijfsmiddelen – Check de KIA en EIA

Wil je investeren? Dan kun je mogelijk gebruikmaken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Deze geldt voor ondernemingen die belast zijn met inkomstenbelasting én voor rechtspersonen die belast zijn met vennootschapsbelasting.

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek komt in mindering op de fiscale winst waarover je belasting moet betalen. Daarnaast mag je jaarlijks afschrijven, wat de winst ook vermindert.

Met de KIA mag je een investering in bedrijfsmiddelen – onder voorwaarden – aftrekken van de winst. Om in 2024 in aanmerking te komen voor de KIA moet je dit jaar minimaal € 2.801 en maximaal € 387.580 investeren. Het minimale investeringsbedrag per bedrijfsmiddel is € 2.500.

Alle voorwaarden en bedragen vind je op de KIA-pagina van de Belastingdienst.

Energie-investeringsaftrek (EIA)

Aan het einde van dit jaar wordt ook de milieulijst van de Energie-investeringsaftrek (EIA) voor 2025 gepubliceerd. Hierop vind je welke duurzame investeringen dan in aanmerking komen voor deze investeringsaftrek. Je belastingvoordeel kan oplopen tot wel 45% van het investeringsbedrag.

4. Voorlopige aanslag aanvragen – Voorkom belastingrente

Aanrader: Vraag een voorlopige aanslag 2025 aan. Zeker als er sprake is van winst uit de onderneming, een dividenduitkering of excessief lenen.

Vraag je vóór 1 mei 2025 een voorlopige aanslag Inkomstenbelasting of Vennootschapsbelasting 2025 aan, dan berekent de Belastingdienst je daarover geen belastingrente. De moeite waard, want die belastingrente voor de Inkomstenbelasting 2025 bedraagt 6,5% en voor de Vennootschapsbelasting 9%. De voorlopige aanslag komt in mindering op de uiteindelijk verschuldigde belasting volgens de aangifte over belastingjaar 2025 die je in 2026 doet.

5. Beoordelen arbeidsrelaties – Check schijnzelfstandigheid

Per 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst weer volledig handhaven op schijnzelfstandigheid.

Dit betekent dat je boetes of naheffingen kunt krijgen als je een zzp’er inhuurt die feitelijk in loondienst is (dus die vergelijkbare werkzaamheden uitvoert onder vergelijkbare omstandigheden). Voor werknemers die in loondienst zijn dient de werkgever namelijk loonbelasting en premies te betalen.

6. Giften – In 2024 gunstiger vanuit de vennootschap

Goed nieuws: Ook giften die je in 2025 doet zijn nog aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.

Voor 2024 geldt dat je giften aan ANBI’s in mindering mag brengen op de winst. Per jaar bedraagt de aftrek maximaal 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Je moet de gift schriftelijk kunnen bewijzen.

Giften aan ANBI’s die zijn aangemerkt als culturele instelling zijn in aftrek verhoogd met 50%. De verhoging is maximaal € 2.500.

7. Onbelast vergoeden – Gebruik de vrije ruimte van de WKR

Elk jaar mag je als werkgever onbelast vergoeden aan de medewerkers. Hiervoor moet het totale bedrag aan vergoedingen wel binnen de vrije ruimte blijven en de bestedingen moeten gebruikelijk zijn. In 2024 is de vrije ruimte 1,92% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het loon daarboven.

8. Bestelauto zonder bpm

Wil je een nieuwe bestelauto aanschaffen? Doe dat in 2024 en zorg dat de auto ook nog in 2024 wordt geregistreerd, zodat je nog profiteert van bpm-vrijstelling. Vanaf 2025 heft de Belastingdienst ook bpm op bestelauto’s.

De bpm wordt berekend op basis van de CO2-uitstoot van de bestelauto. De bpm bedraag € 66,91 per gram CO2-uitstoot. Ook gaat de motorrijtuigenbelasting omhoog met 15%.

9. Wet Excessief lenen – Lenen van de vennootschap

Leen je geld van je eigen bv en is dat meer dan een maximumbedrag? Dan moet je over het meerdere mogelijk belasting betalen. Per 31 december 2024 is het maximumbedrag voor de Wet excessief lenen aanzienlijk lager. Je kunt dan nog maar € 500.000 belastingvrij lenen. Het meerdere wordt in de aangifte Inkomstenbelasting 2024 belast tegen een tarief van 24,5% tot € 67.000 en 33% over alles daarboven.

Het kan daarom gunstig zijn om vóór het einde van het jaar de lening zodanig af te lossen dat de schuld aan de bv op de peildatum 31 december 2024 uitkomt onder het drempelbedrag van € 500.000.

Eigenwoningschuld

Heb je bij je eigen vennootschap geld geleend voor het aanschaffen of verbeteren van je eigen woning, dan hoef je niet af te rekenen in box 2 als de schuld uitkomt boven een bepaald drempelbedrag. Let op: Ben je de schuld aangegaan na 31 december 2022, dan gelden aanvullende voorwaarden. Er moet uiterlijk op 31 december van het jaar van het aangaan van de lening of oversluiten een recht van hypotheek ten gunste van de vennootschap zijn.

En je moet voldoen aan de overige voorwaarden om een schuld als eigenwoningschuld aan te kunnen merken.

Meer weten over fiscale eindejaarstips?

Heb je vragen over een van de genoemde fiscale eindejaarstips of een ander fiscaal thema? In de Update van de Special Eindejaarstips vind je nog meer informatie. En bel of mail me gerust. Mijn collega’s en ik helpen je graag.

Joreen Stegeman

Fiscalist
T +31 (0)314 369 111
E j.stegeman@stolwijkkelderman.nl