Verandering biedt kansen
Home / Blogs / Bedrijfsoverdracht familiebedrijf in 2025-2026? Let extra op deze wijzigingen in de BOR en DSR
Ook in 2025 zijn er flinke wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR). Fiscalist Han Schut signaleert dat deze veranderingen vooral familiebedrijven raken die willen overdragen naar de volgende generatie. Hij heeft de belangrijkste wijzigingen en to do’s van bedrijfsoverdracht voor je samengevat en waarschuwt: Heb je een familiebedrijf en wil je die schenken? Win dan nu al advies in!
Door Han Schut, Fiscalist
Op 1 januari 2024 zijn de eerste wijzigingen in de BOR en DSR in werking getreden. Maar ook in 2025 en 2026 gaat er voor bedrijfsoverdracht nog het nodige veranderen. Doel: de BOR en DSR duidelijker en eerlijker maken. Maar in de praktijk blijken de resultaten niet per definitie duidelijker en eerlijker te zijn. Berichtgeving is alom; ondernemers die ik spreek zien soms door de bomen het bos niet meer. En wat voor de één een verbetering is, kan voor een ander juist nadelig uitpakken.
Om je het bos weer te laten zien, heb ik hieronder de belangrijkste wijzigingen en gevolgen voor je samengevat. En ik kan niet vaak genoeg zeggen:
Heb je een familiebedrijf en ben je van plan je onderneming te schenken? Win nú al advies in!
Bedrijfsoverdracht vergt voorbereiding. Zo kan het nodig zijn om je bedrijfsstrategie aan te passen en is er vaak een herstructurering nodig voor een fiscaal optimale bedrijfsopvolging. Daar kan behoorlijk wat werk en tijd in gaan zitten.
Eerst even naar die bedrijfsopvolgingsregeling en doorschuifregeling, wat houden die ook alweer in?
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De BOR zorgt – onder voorwaarden – voor een aanzienlijke belastingvrijstelling en vermindering van schenk- en erfbelasting bij bedrijfsoverdracht via schenking of vererving. Het doel: voorkomen van liquiditeits- en continuiteitsproblemen bij ondernemingen.
Doorschuifregeling (DSR)
De DSR maakt het mogelijk om – onder voorwaarden – heffing van inkomstenbelasting over de winst bij bedrijfsoverdracht door te schuiven naar de opvolger. Het doel: liquiditeits- en continuïteitsbehoud bij ondernemingen.
Vanaf 1 januari 2024 geldt, dat onroerende zaken die je (deels) verhuurt aan derden standaard beleggingsvermogen zijn. En beleggingsvermogen valt buiten de BOR en DSR! In grote lijnen betekent dit:
Zodra je meer dan 10% van een onroerende zaak verhuurt, vormt het verhuurde deel automatisch beleggingsvermogen.
Gebruik je het pand volledig voor je eigen onderneming of verhuur je het alleen kortdurend (zoals hotelkamers of evenementenlocaties)? Dan blijft het voor de BOR en DSR meetellen als ondernemingsvermogen.
Bij schenking of vererving kijkt de Belastingdienst niet alleen naar wat je op dat moment met het pand doet, maar ook naar jouw intentie. Is het pand bedoeld voor verhuur? Dan valt het alsnog onder de regels voor beleggingsvermogen.
Dit moet meer duidelijkheid geven en een einde maken aan langdurige discussies met de Belastingdienst over de kwalificatie van vastgoed.
Vanaf 2025 scherpt de overheid de regels verder aan. Vooral de voorwaarden voor de kwalificatie als ondernemingsvermogen en de vrijstellingen veranderen. De belangrijkste wijzigingen:
Tot en met 2024 mag je een waarde van 5% van je ondernemingsvermogen aan beleggingsvermogen nog tot het ondernemingsvermogen rekenen. Die ‘doelmatigheidsmarge’ blijft nog voor de DSR, maar verdwijnt per 1 januari 2025 voor de BOR.
Gebruik je bedrijfsmiddelen deels zakelijk en deels privé, zoals een auto van de zaak met een waarde van meer dan € 100.000? Vanaf 2025 telt dan alleen het zakelijke deel als ondernemingsvermogen als je die auto voor meer dan 10% privé gebruikt.
Ook nog wat goed nieuws: de vrijstellingsdrempel wordt verhoogd. Vanaf 2025 hoef je tot een ondernemingsvermogen van € 1.500.000 geen erf- of schenkbelasting te betalen (in 2024: € 1.325.253). Voor alles daarboven geldt een vrijstelling van 75% (in 2024: 83%). Dit maakt bedrijfsoverdracht van kleinere bedrijven fiscaal voordeliger, maar voor grotere bedrijven minder voordelig.
Vanaf 2025 moet de ontvanger van de schenking minimaal 21 jaar oud zijn. Voor vererving geldt deze eis niet.
De wettelijke voortzettingstermijn van de BOR wordt per 1 januari 2025 verkort van 5 jaar naar 3 jaar. Voor verkrijgingen die zich voordoen vanaf 1 januari 2025 geldt dus dat de opvolger de onderneming minstens 3 jaar moet voortzetten.
De wijzigingen in 2026 beperken de BOR en de DSR nog wat verder:
Vanaf 2026 komen alleen gewone aandelen met een belang van minimaal 5% in aanmerking voor de BOR en DSR. Aandelen met bijzondere rechten (zoals preferente aandelen) vallen in principe buiten de regeling, tenzij het in het kader van een bedrijfsopvolging omgezette reguliere aandelen betreft. Let daarbij wel goed op de aanvullende voorwaarden voor die aandelen.
Mensen met een leeftijd boven de AOW-grens die een bedrijf kopen om belasting te besparen, krijgen met strengere eisen te maken: Voor oudere schenkers en erflaters wordt de wettelijke minimale bezitstermijn verlengd.
Het wordt voortaan onmogelijk gemaakt om een bedrijf te schenken, na de wettelijke voortzettingstermijn terug te kopen en opnieuw te schenken met toepassing van de BOR.
Je ziet, er gaat voor bedrijfsoverdracht nog het nodige op je af komen. Dus ben je van plan je familiebedrijf te schenken aan de volgende generatie? Kom dan nu in actie! Voel je vrij om bij mij aan te kloppen. Het belangrijkste is dat jij advies krijgt dat bij jou en jouw onderneming past.
Fiscalist T +31 (0)314 369 111 E h.schut@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Waarom zou je een interim HR-adviseur inschakelen?
Gedragsverandering in organisaties: doorbreek patronen en stimuleer eigenaarschap
Kan jouw bedrijf zonder salarisprofessional?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
HR-specialist Anneke werkte tot eind vorig jaar als HR-businesspartner aan werkgeverszijde. Nu gaat ze bij ons haar kennis en ervaring voor tal van werkgevers inzetten als interim HR-adviseur. Anneke vertelt hoe dat in de praktijk werkt en wat de voordelen zijn voor ondernemers en werkgevers. Door Anneke van Huët, HR-consultant Waarvoor kunnen werkgevers jou inschakelen? […]
Organisaties veranderen continu. Door technologische innovaties, personeelstekorten en veranderende klantverwachtingen moeten bedrijven ook wel. En waar leiders vaak vooruit kijken, blijft echte verandering uit zonder een lerende organisatie. Actief leren en ‘afleren’, initiatief en flexibiliteit zijn daarom de belangrijkste vaardigheden van dit moment. Toch blijkt verandering in de praktijk lastig. Hoe zorg je ervoor dat […]
Wat zijn sleutelposities in jouw organisatie? ‘Sales’ en ‘productie’ zijn veelgehoorde werkgeversantwoorden op die vraag. Maar dan doe je volgens Matthijs Koppelaar, Manager Salaris & Advies bij Vitacon Luteijn, een hele belangrijke groep tekort: de salarisprofessionals. Want denk je even in, wat gebeurt er als lonen niet goed worden verwerkt en wet- en regelgeving niet […]
Als we het hebben over een dga, zijn er dan voorwaarden voor de aard van werkzaamheden die hij moet verrichten voor een thuiswerkvergoeding? Telt ‘gebruikelijk in de branche’ zoals dat ook geldt voor de werkkostenregeling (WKR)? Vraag: Is het thuis zakelijke mail lezen voldoende voor een gericht vrijgestelde thuiswerkvergoeding? Antwoord: Wel of geen gerichte vrijstelling? […]
Dien op tijd je belastingaangifte in of vraag nu een voorlopige aanslag aan. Hiermee voorkom je dat je belastingrente moet betalen. Deze rente is per 1 januari 2025 verlaagd naar 9% voor vennootschapsbelasting en naar 6,5% voor overige belastingen zoals inkomstenbelasting. 1 mei is de eerstvolgende deadline. Wanneer betaal je belastingrente? De Belastingdienst brengt je […]
© 2025 - Stolwijk Kennisnetwerk