Verandering biedt kansen
Home / Blogs / Bedrijfsoverdracht familiebedrijf in 2025-2026? Let extra op deze wijzigingen in de BOR en DSR
Ook in 2025 zijn er flinke wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR). Fiscalist Han Schut signaleert dat deze veranderingen vooral familiebedrijven raken die willen overdragen naar de volgende generatie. Hij heeft de belangrijkste wijzigingen en to do’s van bedrijfsoverdracht voor je samengevat en waarschuwt: Heb je een familiebedrijf en wil je die schenken? Win dan nu al advies in!
Door Han Schut, Fiscalist
Op 1 januari 2024 zijn de eerste wijzigingen in de BOR en DSR in werking getreden. Maar ook in 2025 en 2026 gaat er voor bedrijfsoverdracht nog het nodige veranderen. Doel: de BOR en DSR duidelijker en eerlijker maken. Maar in de praktijk blijken de resultaten niet per definitie duidelijker en eerlijker te zijn. Berichtgeving is alom; ondernemers die ik spreek zien soms door de bomen het bos niet meer. En wat voor de één een verbetering is, kan voor een ander juist nadelig uitpakken.
Om je het bos weer te laten zien, heb ik hieronder de belangrijkste wijzigingen en gevolgen voor je samengevat. En ik kan niet vaak genoeg zeggen:
Heb je een familiebedrijf en ben je van plan je onderneming te schenken? Win nú al advies in!
Bedrijfsoverdracht vergt voorbereiding. Zo kan het nodig zijn om je bedrijfsstrategie aan te passen en is er vaak een herstructurering nodig voor een fiscaal optimale bedrijfsopvolging. Daar kan behoorlijk wat werk en tijd in gaan zitten.
Eerst even naar die bedrijfsopvolgingsregeling en doorschuifregeling, wat houden die ook alweer in?
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De BOR zorgt – onder voorwaarden – voor een aanzienlijke belastingvrijstelling en vermindering van schenk- en erfbelasting bij bedrijfsoverdracht via schenking of vererving. Het doel: voorkomen van liquiditeits- en continuiteitsproblemen bij ondernemingen.
Doorschuifregeling (DSR)
De DSR maakt het mogelijk om – onder voorwaarden – heffing van inkomstenbelasting over de winst bij bedrijfsoverdracht door te schuiven naar de opvolger. Het doel: liquiditeits- en continuïteitsbehoud bij ondernemingen.
Vanaf 1 januari 2024 geldt, dat onroerende zaken die je (deels) verhuurt aan derden standaard beleggingsvermogen zijn. En beleggingsvermogen valt buiten de BOR en DSR! In grote lijnen betekent dit:
Zodra je meer dan 10% van een onroerende zaak verhuurt, vormt het verhuurde deel automatisch beleggingsvermogen.
Gebruik je het pand volledig voor je eigen onderneming of verhuur je het alleen kortdurend (zoals hotelkamers of evenementenlocaties)? Dan blijft het voor de BOR en DSR meetellen als ondernemingsvermogen.
Bij schenking of vererving kijkt de Belastingdienst niet alleen naar wat je op dat moment met het pand doet, maar ook naar jouw intentie. Is het pand bedoeld voor verhuur? Dan valt het alsnog onder de regels voor beleggingsvermogen.
Dit moet meer duidelijkheid geven en een einde maken aan langdurige discussies met de Belastingdienst over de kwalificatie van vastgoed.
Vanaf 2025 scherpt de overheid de regels verder aan. Vooral de voorwaarden voor de kwalificatie als ondernemingsvermogen en de vrijstellingen veranderen. De belangrijkste wijzigingen:
Tot en met 2024 mag je een waarde van 5% van je ondernemingsvermogen aan beleggingsvermogen nog tot het ondernemingsvermogen rekenen. Die ‘doelmatigheidsmarge’ blijft nog voor de DSR, maar verdwijnt per 1 januari 2025 voor de BOR.
Gebruik je bedrijfsmiddelen deels zakelijk en deels privé, zoals een auto van de zaak met een waarde van meer dan € 100.000? Vanaf 2025 telt dan alleen het zakelijke deel als ondernemingsvermogen als je die auto voor meer dan 10% privé gebruikt.
Ook nog wat goed nieuws: de vrijstellingsdrempel wordt verhoogd. Vanaf 2025 hoef je tot een ondernemingsvermogen van € 1.500.000 geen erf- of schenkbelasting te betalen (in 2024: € 1.325.253). Voor alles daarboven geldt een vrijstelling van 75% (in 2024: 83%). Dit maakt bedrijfsoverdracht van kleinere bedrijven fiscaal voordeliger, maar voor grotere bedrijven minder voordelig.
Vanaf 2025 moet de ontvanger van de schenking minimaal 21 jaar oud zijn. Voor vererving geldt deze eis niet.
De wettelijke voortzettingstermijn van de BOR wordt per 1 januari 2025 verkort van 5 jaar naar 3 jaar. Voor verkrijgingen die zich voordoen vanaf 1 januari 2025 geldt dus dat de opvolger de onderneming minstens 3 jaar moet voortzetten.
De wijzigingen in 2026 beperken de BOR en de DSR nog wat verder:
Vanaf 2026 komen alleen gewone aandelen met een belang van minimaal 5% in aanmerking voor de BOR en DSR. Aandelen met bijzondere rechten (zoals preferente aandelen) vallen in principe buiten de regeling, tenzij het in het kader van een bedrijfsopvolging omgezette reguliere aandelen betreft. Let daarbij wel goed op de aanvullende voorwaarden voor die aandelen.
Mensen met een leeftijd boven de AOW-grens die een bedrijf kopen om belasting te besparen, krijgen met strengere eisen te maken: Voor oudere schenkers en erflaters wordt de wettelijke minimale bezitstermijn verlengd.
Het wordt voortaan onmogelijk gemaakt om een bedrijf te schenken, na de wettelijke voortzettingstermijn terug te kopen en opnieuw te schenken met toepassing van de BOR.
Je ziet, er gaat voor bedrijfsoverdracht nog het nodige op je af komen. Dus ben je van plan je familiebedrijf te schenken aan de volgende generatie? Kom dan nu in actie! Voel je vrij om bij mij aan te kloppen. Het belangrijkste is dat jij advies krijgt dat bij jou en jouw onderneming past.
Fiscalist T +31 (0)314 369 111 E h.schut@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Einde handhavingsmoratorium Wet DBA per 1 januari 2025
Sanneke en Jeroen sparren: Verborgen kosten van werkdruk en hoe je verzuim voorkomt
Loonadministratie 2024-2025: bereid je voor op de jaarwisseling
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
In oktober kon je in de Special Eindejaarstips al lezen wat dit jaar fiscaal nog mogelijk is. Nu het Belastingplan 2025 in de Tweede Kamer is behandeld, zitten daar een aantal wijzigingen. We hebben ze voor je gemarkeerd in de bestaande special. Tips voor alle belastingplichtigen Over het voorkomen van verlies van heffingskortingen, clusteren van […]
Ben je ondernemer en heb je plannen voor Research & Development? Of wil je technisch-wetenschappelijk onderzoek uitvoeren? Dan kun je aanspraak maken op belastingvoordeel vanuit de WBSO-regeling. De Tweede Kamer heeft ingestemd met extra budget hiervoor in 2025 en de Eerste Kamer stemt hierover op 17 december 2024. Kort meer over de WBSO, de voordelen, […]
De Raad van State (RvS) ziet grote struikelblokken bij het voorgestelde nieuwe box 3-stelsel en vindt dat de regering terug moet naar de tekentafel. Meer over het oordeel van de RvS en geconstateerde gebreken. In juni 2024 presenteerde het vorige kabinet het voorstel voor de Wet werkelijk rendement box 3 aan de RvS. Snel komen […]
Benieuwd of je in de toekomst nog met zelfstandigen kunt blijven samenwerken? Wat betekent het voor jouw organisatie als de Belastingdienst per 1 januari 2025 het handhavingsmoratorium opheft en weer volledig gaat handhaven op schijnzelfstandigheid? Hoe zorg je dat je voldoet aan wet- en regelgeving? Arbeidsjurist Laura van Alst geeft je inzicht in de wijzigingen […]
Werkstress neemt toe en als werkgever merk je daarvan de gevolgen. Onder andere in de vorm van stijgende verzuimkosten. ‘Verzuimkosten voor werkgevers wegens werkstress zijn met 33% gestegen’, meldde TNO tijdens de Week van de Werkstress dan ook. Opvallende cijfers en aanleiding voor Organisatiepsycholoog Sanneke Peters om hierover eens te sparren met collega Jeroen Kremer, […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk