Mag je eenmalig verhoogd vrijgesteld schenken als jubelton al is gebruikt?

Stel je hebt vóór 2024 met de voormalige vrijstelling eigen woning (de ‘jubelton’) je kind belastingvrij geschonken. Mag je dan ook nog eenmalig verhoogd vrijgesteld schenken aan je kind? Dit zeggen de Belastingdienst en rechtbank daarover.

Jaarlijks mag je belastingvrij schenken. Voor schenken aan je kind geldt in 2024 een maximumbedrag van € 6.633. Ook mag je een willekeurige ander, zoals een kleinkind of een goede vriend, vrijgesteld van belasting schenken. Hiervoor geldt in 2024 een maximumbedrag van € 2.658.

Voormalige vrijstelling eigen woning

Tot eind 2023 bestond er een specifieke fiscale vrijstelling voor schenkingen voor een eigen woning, ook wel bekend als de jubelton. Hoewel vooral ouders deze vrijstelling toepasten voor schenkingen aan hun kinderen, bleef de vrijstelling hiertoe niet beperkt. Ook schenkingen van anderen dan ouders waren onder omstandigheden vrijgesteld, als ze werden benut voor de aanschaf van een eigen woning.

Eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen

Een al langer bestaande fiscale vrijstelling, die nog steeds geldt, is de eenmalige verhoogde vrijstelling bij schenkingen van ouders aan hun kinderen in de leeftijd tussen 18 en 40 jaar (of op de dag dat het kind 40 wordt). Het vrijgestelde bedrag is in 2024 maximaal € 31.813. Is het bestedingsdoel echter een dure studie, dan gaat het maximumbedrag tot € 66.268.

Schenken niet met beide vrijstellingen

Een van de voorwaarden van de grotere schenkingsvrijstellingen is dat niet beiden mochten. Je kon bij hogere schenkingen tot 2024 dus óf gebruikmaken van de ‘jubelton’ of van de eenmalige verhoogde vrijstelling.

In de rechtbank: Zitten vrijstellingen elkaar in de weg?

In een zaak bij de rechtbank Zeeland-West-Brabant was sprake van een schenking in 2019 ten behoeve van een eigen woning door een vader aan zijn kind. De vader had het kind in 2011 ook al een bedrag geschonken waarbij gebruik was gemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen. De vraag was of de vrijstelling uit 2011 de vrijstelling ten behoeve van de eigen woning in 2019 in de weg zat. Dat bleek inderdaad het geval.

Uitvoerbaarheid doorslaggevend

Voor de rechtbank bleek dat de wetgever op dit punt de uitvoerbaarheid van de wetgeving doorslaggevend achtte. Bepaald was dat degenen die vanaf 2010 de eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen al hadden benut, niet ook van de vrijstelling voor de eigen woning gebruik konden maken. Ook niet als de eenmalig verhoogde vrijstelling maar deels was benut. Dat dit onredelijk kon uitpakken, had de wetgever op de koop toe genomen om de uitvoerbaarheid van het geheel aan vrijstellingen niet in gevaar te brengen. De vrijstelling voor de eigen woning kon in dit geval dan ook niet worden toegepast.

Bron: SRA