Kabinet werkt verder aan box 3: aanpassingsvoorstel volgt op Prinsjesdag

Een achterwaartse verliesverrekening kan volgens het kabinet uitkomst bieden wanneer een belastingplichtige een fiscaal verlies lijdt in het jaar van bijvoorbeeld overlijden of emigratie. In de huidige opzet kan hij zo’n verlies niet meer met toekomstige inkomsten verrekenen. Met een carry back van 1 jaar kan een belastingplichtige het verlies alsnog verrekenen met inkomsten uit het voorafgaande jaar. Het huidige wetsvoorstel kent alleen een onbeperkte voorwaartse verliesverrekening.

Onder de voorgestelde vermogenswinstsystematiek kunnen levensgebeurtenissen zoals huwelijken en echtscheidingen leiden tot een belastbaar realisatiemoment zonder dat een vermogensbestanddeel daadwerkelijk is verkocht.

Dit kan bijvoorbeeld ontstaan in het geval van een vakantiewoning. Als die bij een scheiding volledig aan 1 van beide partners wordt toegedeeld kan de andere partner daardoor belasting verschuldigd raken over een papieren waardestijging. Een doorschuifregeling moet dat voorkomen.

Het kabinet onderzoekt ook oplossingen voor NSW-landgoederen. Dit naar aanleiding van een eerder aangenomen motie van de Tweede Kamer. Het kabinet kijkt daarbij zowel naar een uitbreiding van de bestaande vrijstelling als naar een doorschuifregeling voor vermogenswinsten bij vererving en schenking.

Het huidige wetsvoorstel gaat uit van een tarief van 36% en een heffingsvrij resultaat van € 1.800. Verlaging van het tarief naar 35% zou volgens de ramingen jaarlijks circa € 218 miljoen kosten. Een verhoging van het heffingsvrije resultaat naar € 1.900 leidt tot een jaarlijkse derving van ongeveer € 70 miljoen.

Het kabinet denkt aan een heffingskorting op het inkomen uit groen beleggen, zonder koppeling aan een peildatum. De budgettaire omvang daarvan wordt geraamd op circa € 200 miljoen per jaar.

Daarnaast wordt gekeken naar een verbreding van de definitie van startups en scale-ups binnen het voorgestelde vermogenswinstregime voor aandelen in jonge ondernemingen. Volgens het kabinet sluit een bredere definitie beter aan bij de specifieke kenmerken van deze ondernemingen.

Het kabinet kan nog geen inhoudelijke keuzes presenteren over het voornemen om het box 3-stelsel uiteindelijk door te ontwikkelen naar een vermogenswinstbelasting voor alle vermogensbestanddelen. Daarvoor is volgens Eerenberg meer onderzoek en tijd nodig. Verdere informatie daarover volgt ook op Prinsjesdag.

Naast de box 3-opties komen in de bijlage bij de Kamerbrief nog enkele andere onderzochte maatregelen voor, waaronder mogelijke herinvoering van de partiële buitenlandse belastingplicht voor expats en de introductie van een Nederlandse variant van de Vlaamse win-winlening voor particuliere financiering van mkb-ondernemingen. Over dat laatste volgt later een afzonderlijke brief aan de Kamer.