Inlenersaansprakelijkheid 2027: wat verandert er voor jou als werkgever?

Vanaf 2027 verandert de inlenersaansprakelijkheid. De Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) treedt naar verwachting op 1 januari 2027 in werking. Daarmee krijgt de Belastingdienst nieuwe bevoegdheden om inleners en doorleners aan te spreken als een uitlener zijn fiscale verplichtingen niet nakomt. Als je als werkgever medewerkers inleent, is het belangrijk dat je weet wat er verandert, welke risico’s je loopt en hoe je jezelf kunt vrijwaren.

Wat is inlenersaansprakelijkheid?

Wanneer een werkgever medewerkers inleent via een uitzendbureau of andere uitlener, draagt die uitlener de verantwoordelijkheid voor het betalen van loonbelasting, sociale verzekeringspremies en btw. Schiet de uitlener daarin tekort, dan kan de Belastingdienst de inlener of doorlener aansprakelijk stellen voor de openstaande schuld. Dit heet inlenersaansprakelijkheid.

Tot nu toe moest de Belastingdienst per geval onderzoeken wat de werkelijke omvang van die schuld was. Dat proces verandert fundamenteel met de komst van de Wtta.

Nieuw vanaf 2027: aansprakelijkheid van 35% van de factuursom

Vanaf het moment dat de Wtta in werking treedt, mag de Belastingdienst de inlener en de doorlener gezamenlijk aansprakelijk stellen voor maximaal 35% van de factuursom. Daarvoor is geen uitgebreid onderzoek naar de werkelijke schuld meer nodig. De Belastingdienst mag er simpelweg van uitgaan dat de aansprakelijkheidsschuld gelijk is aan 35% van het factuurbedrag.

Voor jou als werkgever betekent dit een aanzienlijke verschuiving van het risico. Waar de aansprakelijkstelling vroeger afhankelijk was van een diepgaand fiscaal onderzoek, kan de Belastingdienst straks veel sneller en directer handelen. Dat vraagt om een bewustere omgang met de keuze van je uitlener en je eigen administratie.

Tegenbewijs: zo kun je de aansprakelijkheid beperken

Hoewel de Belastingdienst straks mag uitgaan van het 35%-vermoeden, heb je als inlener of doorlener de mogelijkheid om tegenbewijs te leveren. Je kunt aantonen dat de werkelijke aansprakelijkheidsschuld lager is dan 35% van de factuursom. Dit doe je op basis van stukken uit je eigen administratie.

Zorg er daarom voor dat je administratie op orde is. Denk daarbij aan:

• Overzichten van betaalde facturen en de bijbehorende betalingsbewijzen.
• Correspondentie met de uitlener over afdracht van loonbelasting en premies.
• Bewijsstukken waaruit blijkt dat de uitlener aan zijn fiscale verplichtingen voldoet.
• Een goed bijgehouden administratie is straks geen luxe, maar een noodzaak om je risico te kunnen beperken.

Uitzendonderneming in het register: eenvoudigere aansprakelijkstelling

Nu moet de Belastingdienst bij elke aansprakelijkstelling eerst vaststellen of er sprake is van uitlening of van aanneming van werk. Dat onderscheid bepaalt namelijk of de inlenersaansprakelijkheid van toepassing is.

Dat verandert straks. Elke onderneming die staat ingeschreven in het openbare register als toegelaten uitzendonderneming, wordt automatisch aangemerkt als uitlener. De Belastingdienst hoeft dan alleen het register te raadplegen en kan op basis daarvan de inlenersaansprakelijkheid toepassen. Voorafgaand onderzoek is niet meer vereist.

Dit openbare register is een onderdeel van de Wtta en zal bijgehouden worden door een door de overheid aangewezen toezichthouder.

Kun je aantonen dat er sprake is van aanneming van werk?

Ook onder de nieuwe regels houd je de mogelijkheid om aannemelijk te maken dat er geen sprake is van uitlening, maar van aanneming van werk. In dat geval is de inlenersaansprakelijkheid niet van toepassing.

Wil je hier straks een beroep op doen, zorg dan dat je de aard van de samenwerking goed vastlegt in contracten en andere documenten. Het verschil tussen uitlening en aanneming zit onder meer in de aansturing van de werkenden en de verantwoordelijkheid voor het eindresultaat.

Vrijwaring: zo bescherm je jezelf als inlener

Er is goed nieuws voor inleners die proactief handelen. Als je als inlener 35% van de factuursom op de g-rekening van de uitlener stort en voldoet aan je administratieve verplichtingen, ontvang je een vrijwaring. Dit betekent dat de Belastingdienst je in dat geval niet aansprakelijk kan stellen voor de openstaande schuld van de uitlener.

Een g-rekening is een geblokkeerde rekening die speciaal bedoeld is voor het voldoen van loonbelasting en sociale verzekeringspremies. Door gebruik te maken van deze rekening, help je te waarborgen dat de afdracht daadwerkelijk plaatsvindt.

De vrijwaring biedt zekerheid, maar vraagt wel om discipline en een goede samenwerking met je uitlener.

Wat betekent dit concreet voor jouw bedrijfsvoering?

De wijzigingen in de inlenersaansprakelijkheid vragen om actie van jou als werkgever. Hieronder staan de belangrijkste aandachtspunten op een rij:

• Controleer of de uitzendondernemingen waarmee je samenwerkt straks staan ingeschreven in het openbare Wtta-register.
• Breng je administratie op orde zodat je bij een aansprakelijkstelling tegenbewijs kunt leveren.
• Informeer bij je uitlener naar de mogelijkheid van stortingen op een g-rekening voor vrijwaring.
• Leg de aard van je samenwerkingsovereenkomsten goed vast als je aanneming van werk als verweer wilt gebruiken.
• Volg de inwerkingtreding van de Wtta op de voet, zodat je weet per welk belastingtijdvak de nieuwe regels voor jou gelden.

Bereid je voor op de Wtta

De inwerkingtreding van de Wtta per 2027 brengt een wezenlijke verandering in de inlenersaansprakelijkheid. De Belastingdienst krijgt een krachtig instrument in handen: het 35%-vermoeden maakt aansprakelijkstelling sneller en eenvoudiger. Als werkgever die medewerkers inleent, moet je tijdig in actie komen.

Zorg voor een solide administratie, werk samen met betrouwbare en geregistreerde uitleners en maak gebruik van de vrijwaringsmogelijkheid via de g-rekening. Wie nu al aan de slag gaat met deze voorbereiding, staat straks sterk.

Bron: SRA