Gebruikelijk loon dga: wat als collega-dga de ‘meestverdienende werknemer’ is?

Als dga van een bv moet je jaarlijks een gebruikelijk loon uit je bv opnemen; een zakelijk salaris ontvangen. Een van de manieren om de hoogte van dat zakelijke salaris vast te stellen is om aan te sluiten op het loon van de meestverdienende werknemer. Maar wat als een collega met zijn gebruikelijk loon dga de meestverdienende werknemer is? Geldt die regel dan ook?

Hoe werkt de regeling voor gebruikelijk loon dga?

De gebruikelijk-loonregeling geldt voor iedereen die ≥ 5% van de aandelen van een vennootschap bezit (aanmerkelijk belang) én werkzaamheden verricht voor die vennootschap. De hoogte van je gebruikelijk loon dga stel je in 2025 vast op het hoogste bedrag van een van de volgende bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of
• Het loon van de meestverdienende werknemer in uw bv of verbonden bv’s, of
• € 56.000

Daarmee wil de Belastingdienst voorkomen dat je jezelf een te laag salaris geeft om fiscale lasten te drukken.

Hoger gebruikelijk loon met collega-dga als ‘meestverdienende werknemer’

Run jij een bv samen met andere dga’s? Opgelet: de Belastingdienst heeft onlangs aangegeven dat voor het bepalen van de hoogte van je gebruikelijk loon dga ook een collega-dga als meestverdienende werknemer kan gelden. Een dga is immers ook “gewoon” in dienst van de bv.

Lager gebruikelijk dga bij minder verdienende ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’

Er is een mogelijkheid om je gebruikelijk loon dga lager vast te stellen als het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (iemand zonder aanmerkelijk belang, maar met vergelijkbare positie, verantwoordelijkheden en werkzaamheden in de organisatie) ook lager is. Als dga moet je dit dan echter zelf aannemelijk maken.

Bron: SRA