Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / false
Als een onderneming of een aanmerkelijk belang in een onderneming wordt geschonken, bestaat onder voorwaarden recht op een vrijstelling van schenkbelasting. Ook mag u rekening houden met het feit dat over de reserves in de onderneming nog inkomstenbelasting betaald moet worden. Hoe werkt dit per saldo uit?
De vrijstelling is van kracht bij schenking van een onderneming of aanmerkelijk belang. Tot een bedrag van €1.063.479 is de schenking in 2017 volledig vrijgesteld. Is het bedrag van de schenking hoger, dan is van het meerdere 83% vrijgesteld en dus 17% belast.
Er gelden wel voorwaarden, waarvan de belangrijkste is dat het bedrijf minstens vijf jaar wordt voortgezet, dan wel de aandelen van het aanmerkelijk belang ten minste vijf jaar in bezit worden gehouden.
Let op! Wordt niet aan de voorwaarden voldaan, dan betaalt u alsnog belasting over de hele verkrijging.
Tip: houd rekening met te betalen inkomstenbelasting. Bij de schenking mag men rekening houden met het feit dat over de reserves van het bedrijf te zijner tijd nog inkomstenbelasting betaald moet worden. Voor aandelen is dit bijvoorbeeld bepaald op 6,25% van de aanmerkelijk belang claim. De rechter heeft onlangs bepaald hoe u deze tegemoetkoming dient toe te passen.
De toepassing moet naar rato geschieden over het vrijgestelde en het belaste deel van de schenking. De belastingplichtige had de claim volledig toegerekend aan het belaste deel van de verkrijging, maar dit mag dus niet.
Let op! Doordat de claim deels ook aan het vrijgestelde deel van de schenking moet worden toegerekend, wordt het belaste deel dus groter en is meer schenkbelasting verschuldigd.
Een voorbeeld ter verduidelijking: Stel de waarde van een aandelenpakket bedraagt € 3.000.000 en de verkrijgingsprijs is nihil. De forfaitaire aanmerkelijk belangclaim bedraagt derhalve € 3.000.000 x 6,25% = € 187.500. De vrijstelling volgens BOR bedraagt dan: (€ 1.063.479 + (83% van € 3.000.000-€ 1.063.479)) = € 2.670.791. Dit zou betekenen dat de belaste verkrijging voor de schenkbelasting € 3.000.000 -/- € 187.500 -/- € 2.670.791 = € 141.709 bedraagt. Echter uit het onlangs verschenen arrest volgt dat de latente inkomstenbelastingschuld naar evenredigheid moet worden toegerekend aan het voorwaardelijk vrijgestelde en het niet-vrijgestelde gedeelte van de schenking. Het deel van de latentie toerekenbaar aan belaste deel: (€ 3.000.000 -/- € 2.670.791)/€ 3.000.000 x 187.500 = € 20.576. De belaste verkrijging bedraagt derhalve € 3.000.000 -/- € 20.576 -/- € 2.670.791 = € 308.633 (en niet € 141.709).
Heeft u vragen over het berekenen van de vrijstelling inzake bedrijfsvermogen bij schenking, neem dan contact met ons op.
Actueel
Loonheffingen 2025 – de wijzigingen
Gepland en spontaan in gesprek – Deze vruchten pluk je ervan
Oordeel rechtbank: Belastingrente te hoog – bezwaar maken kan lonen
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Werkstress neemt toe en als werkgever merk je daarvan de gevolgen. Onder andere in de vorm van stijgende verzuimkosten. ‘Verzuimkosten voor werkgevers wegens werkstress zijn met 33% gestegen’, meldde TNO tijdens de Week van de Werkstress dan ook. Opvallende cijfers en aanleiding voor Organisatiepsycholoog Sanneke Peters om hierover eens te sparren met collega Jeroen Kremer, […]
Het jaar is alweer bijna voorbij, en dan is het natuurlijk belangrijk dat alles goed op orde is wat betreft de loonadministratie voor de overgang van 2024 naar 2025. Wat moet je daarvoor nog regelen en bij ons aanleveren? In dit blog neem ik je graag mee door alle belangrijke stappen en documenten die nodig […]
Wat is er per 1 januari 2025 anders voor het inhouden en betalen van loonheffingen? Het nieuwe Handboek Loonheffingen 2025 is er nog niet, maar we hebben wel de belangrijkste wijzigingen voor je op een rij. Naar verwachting publiceert de Belastingdienst in februari 2025 het nieuwe Handboek Loonheffingen 2025. Maar in de Nieuwsbrief Loonheffingen vind […]
Vertrouwen, begrip en een positieve werksfeer. Dat is waarom je met je medewerker in gesprek wilt blijven. Niet één keer per jaar tijdens het ontwikkelgesprek, maar regelmatig. Gepland én spontaan. Wist je dat je zo sneller problemen maar ook kansen signaleert en je iemand beter kunt helpen bij zijn ontwikkeling? Meer over die voordelen én […]
In een rechtszaak rondom de vennootschapsbelasting (vpb) heeft de rechtbank geoordeeld dat bedrijven die belastingrente verschuldigd zijn slechts 4 in plaats van 8% hoeven te betalen. Heeft jouw onderneming belastingrente betaald, dan kan hiertegen bezwaar maken voordelig uitpakken. Het is voor het eerst dat de rechter heeft geoordeeld dat de belastingrente te hoog is vastgesteld […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk