Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / false
Als een onderneming of een aanmerkelijk belang in een onderneming wordt geschonken, bestaat onder voorwaarden recht op een vrijstelling van schenkbelasting. Ook mag u rekening houden met het feit dat over de reserves in de onderneming nog inkomstenbelasting betaald moet worden. Hoe werkt dit per saldo uit?
De vrijstelling is van kracht bij schenking van een onderneming of aanmerkelijk belang. Tot een bedrag van €1.063.479 is de schenking in 2017 volledig vrijgesteld. Is het bedrag van de schenking hoger, dan is van het meerdere 83% vrijgesteld en dus 17% belast.
Er gelden wel voorwaarden, waarvan de belangrijkste is dat het bedrijf minstens vijf jaar wordt voortgezet, dan wel de aandelen van het aanmerkelijk belang ten minste vijf jaar in bezit worden gehouden.
Let op! Wordt niet aan de voorwaarden voldaan, dan betaalt u alsnog belasting over de hele verkrijging.
Tip: houd rekening met te betalen inkomstenbelasting. Bij de schenking mag men rekening houden met het feit dat over de reserves van het bedrijf te zijner tijd nog inkomstenbelasting betaald moet worden. Voor aandelen is dit bijvoorbeeld bepaald op 6,25% van de aanmerkelijk belang claim. De rechter heeft onlangs bepaald hoe u deze tegemoetkoming dient toe te passen.
De toepassing moet naar rato geschieden over het vrijgestelde en het belaste deel van de schenking. De belastingplichtige had de claim volledig toegerekend aan het belaste deel van de verkrijging, maar dit mag dus niet.
Let op! Doordat de claim deels ook aan het vrijgestelde deel van de schenking moet worden toegerekend, wordt het belaste deel dus groter en is meer schenkbelasting verschuldigd.
Een voorbeeld ter verduidelijking: Stel de waarde van een aandelenpakket bedraagt € 3.000.000 en de verkrijgingsprijs is nihil. De forfaitaire aanmerkelijk belangclaim bedraagt derhalve € 3.000.000 x 6,25% = € 187.500. De vrijstelling volgens BOR bedraagt dan: (€ 1.063.479 + (83% van € 3.000.000-€ 1.063.479)) = € 2.670.791. Dit zou betekenen dat de belaste verkrijging voor de schenkbelasting € 3.000.000 -/- € 187.500 -/- € 2.670.791 = € 141.709 bedraagt. Echter uit het onlangs verschenen arrest volgt dat de latente inkomstenbelastingschuld naar evenredigheid moet worden toegerekend aan het voorwaardelijk vrijgestelde en het niet-vrijgestelde gedeelte van de schenking. Het deel van de latentie toerekenbaar aan belaste deel: (€ 3.000.000 -/- € 2.670.791)/€ 3.000.000 x 187.500 = € 20.576. De belaste verkrijging bedraagt derhalve € 3.000.000 -/- € 20.576 -/- € 2.670.791 = € 308.633 (en niet € 141.709).
Heeft u vragen over het berekenen van de vrijstelling inzake bedrijfsvermogen bij schenking, neem dan contact met ons op.
Actueel
Brieven Belastingdienst over box 3 en IB 2019 – Wat moet of kun je daarmee?
Vrije ruimte WKR 2024 ook voor personeelsuitje 2025?
Bedrijfsarts? Dit zijn de rechten en plichten van medewerkers
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
De Belastingdienst is gestart met het versturen van brieven aan belastingplichtigen die mogelijk in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel in box 3. En de Belastingdienst is van plan brieven te gaan versturen naar belastingplichtigen met box 3-inkomen waarvan de aanslag IB 2019 op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond. Wat moet je wel of […]
Wat de reden voor verkoop van je bedrijf ook is — nieuwe kansen, pensioen, of het gevoel dat je alles eruit hebt gehaald — het is een van de meest ingrijpende beslissingen die je als ondernemer ooit zult nemen. Wat dan cruciaal is: op het júiste moment verkopen. Maar wat bepaalt het juiste moment om […]
Je eenmanszaak omzetten naar een bv, het is voor veel ondernemers een spannende beslissing. Hoe weet je of je er goed aan doet? Het antwoord op die vraagt hangt af van een aantal factoren. Ik neem je kort mee in 6 daarvan en leg je uit waar je op moet letten. Door Louisa Rensink, Junior […]
Per 2026 gaat de btw-herzieningsregeling mogelijk ook gelden voor diensten aan onroerend goed, zoals verbouwingen, die meer dan € 30.000 kosten. Hoe zit het dan met je btw-aftrek? En hoe werkt btw-herziening eigenlijk überhaupt en hoe zit het met de herzieningstermijnen? Fiscalist Tarik heeft de belangrijkste punten voor je samengevat en geeft tips. Door Tarik […]
Stel je koopt dit jaar theatertickets voor medewerkers en doet die bij in hun kerstpakket. De voorstelling zelf vindt plaats in 2025. Je wilt de tickets onderbrengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Moet dat dan in de WKR 2024 of juist die van 2025? Het antwoord op de vraag of je de vrije […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk