Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / Aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit aangekondigd: nu actie ondernemen?!
Het kabinet werkt aan aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR). De Tweede Kamer wordt eind juni 2023 nader geïnformeerd over het onderzoek naar de verbeteringen, maar de aankondigingen zijn al zeer concreet. Wat gaat er veranderen?
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscale regeling in de Successiewet. Draag je jouw bedrijf over, dan kan op verzoek kan onder bepaalde voorwaarden (een deel van) het ondernemingsvermogen worden vrijgesteld van schenk- of erfbelasting. Het doel van de BOR is om te voorkomen dat de continuïteit van een onderneming in gevaar komt als gevolg van onvoldoende middelen om de schenk- of erfbelasting te voldoen. In 2023 is de eerste € 1.205.871 aan ondernemingsvermogen volledig vrijgesteld, daarboven is 83% vrijgesteld.
Naast de BOR bestaat ook de doorschuifregeling (DSR). Bij een bedrijfsoverdracht ben je inkomstenbelasting verschuldigd over de stakingswinst (bij een IB-onderneming) of de vervreemdingswinst (bij een aanmerkelijk belang in een bv/nv). De DSR regelt dat je onder voorwaarden geen inkomstenbelasting verschuldigd bent.
Zowel de BOR als de DSR hebben als doel om te voorkomen dat reële bedrijfsopvolgingen geen doorgang kunnen vinden als gevolg van de verschuldigde belasting. Daarom zijn de BOR en de DSR alleen van toepassing op het ondernemingsvermogen. Beleggingsvermogen wordt op dit moment nog tot 5% van het ondernemingsvermogen nog aangemerkt als ondernemingsvermogen en valt alleen voor dat deel onder de BOR en de DSR en dus onder de vrijstelling.
Het kabinet heeft een aantal aanpassingen van de BOR en de DSR voorgesteld in de Voorjaarsnota 2023. Deze veranderingen zijn gebaseerd op een evaluatie van de doelmatigheid en de uitvoerbaarheid van de BOR en de DSR. Ook wil het kabinet met deze maatregelen mogelijke knelpunten wegnemen.
Vanaf 2025 verandert de vrijstelling in de BOR. Nu is de eerste (afgeronde) € 1,2 miljoen volledig vrijgesteld, maar dat wordt de eerste € 1,5 miljoen. Boven die € 1,2 miljoen is nu 83% van het ondernemingsvermogen vrijgesteld. Dit wordt in de nieuwe situatie 70% van het ondernemingsvermogen boven € 1,5 miljoen. Voor grotere bedrijfsopvolgingen is dit dus een achteruitgang van 13% vrijstelling.
Het kabinet wil de doelmatigheidsmarge van 5% afschaffen in de BOR en DSR. Dit betekent dat het beleggingsvermogen niet langer voor 5% van het ondernemingsvermogen wordt meegenomen in de vrijstelling, maar volledig buiten de BOR en DSR gaat vallen. Ook dit betreft een inperking van de faciliteit en zal naar verwachting tot nog meer discussies met de Belastingdienst leiden over de vraag in hoeverre sprake is van beleggingsvermogen.
Vanaf 2024 wordt vastgoed dat je verhuurd aan derden standaard aangemerkt als beleggingsvermogen. Daarmee valt het dan niet meer onder de vrijstelling van de BOR en de DSR. Op dit moment zijn er veel discussies over de vraag in hoeverre het exploiteren van een vastgoedportefeuille ook een onderneming kan vormen. Na deze aanpassing is dat dus nooit meer het geval.
Bedrijfsmiddelen die je zowel voor een onderneming als in privé gebruikt, kwalificeren straks alleen nog maar voor de BOR en de DSR voor het deel dat je ze daadwerkelijk binnen de onderneming gebruikt.
De toegang tot de BOR en de DSR wordt beperkt tot reguliere aandelen met een minimaal belang van 5%. Dit betekent dat niet langer elk aanmerkelijk belang, hoe klein ook, in aanmerking komt voor de BOR en de DSR, maar enkel bij een belang van minimaal 5%. De BOR en de DSR blijven gelden voor preferente aandelen die in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging zijn uitgegeven en de zogenoemde verwateringsregeling blijft ook bestaan.
Om in aanmerking te komen voor de BOR en de DSR gelden een bezits- en voortzettingseis. In het kort houdt dit in dat de schenker/erflater de onderneming minimaal 5 jaar voor de schenking/het overlijden moet bezitten en de verkrijger deze onderneming minimaal 5 jaar moet voortzetten. Deze voorwaarden worden in bepaalde gevallen versoepeld. Hoe is nog onduidelijk. Verder wordt de dienstbetrekkingseis (de eis dat de verkrijger minimaal 3 jaar in dienst moet zijn bij de onderneming) afgeschaft.
Het kabinet gaat onderzoeken hoe ze oneigenlijk gebruik van de BOR met constructies kan aanpakken. Het kabinet gaat zich hierbij vooral focussen op constructies waarbij dubbel gebruik wordt gemaakt van de BOR of waar er sprake is van zogeheten rollatorinvesteringen. Dit zijn personen op hoge leeftijd die hun beleggingsvermogen omzetten in ondernemingsvermogen, zodat bij vererving de belastingheffing sterk wordt beperkt. Mogelijke wijzigingen zijn een langere bezits- en voortzettingstermijn vanaf hoge leeftijd en een antimisbruikbepaling.
Zoals aangegeven worden de voorgestelde aanpassingen eind juni 2023 aan de Tweede Kamer voorgesteld. Nog niet alle details zijn bekend, maarde verwachting is dat de wijzigingen per 2025 zullen ingaan.
Bron: Accountancy Vanmorgen
Actueel
Dringend advies AWVN: beoordeel je cafetaria- en uitruilregelingen fiscaal
Zieke medewerkers bouwen ook vakantie-uren op bij slapend dienstverband
Subsidietip: DUVAMA voor verduurzaming van maatschappelijk vastgoed
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Nieuwe standpunten van de Belastingdienst zorgen voor forse fiscale gevolgen bij cafetaria- en uitruilregelingen. Werkgevers riskeren dubbele loonheffing en extra administratieve lasten als zij hun regelingen niet opnieuw beoordelen. In dit artikel lees je wat er verandert, welke uitruilvormen nog zijn toegestaan en waarom AWVN werkgevers oproept nu in actie te komen. Wat verandert er […]
Werkgevers moeten zieke medewerkers ook bij een slapend dienstverband vakantiedagen blijven vergoeden. Dat bepaalde de kantonrechter onlangs, met mogelijk tienduizenden euro’s extra kosten tot gevolg. In dit artikel lees je hoe Europees recht daarbij zwaarder weegt dan de Nederlandse wet én welke financiële risico’s werkgevers lopen. Europese regels wegen zwaarder dan nationale wetgeving Volgens artikel […]
Ben je eigenaar van maatschappelijk vastgoed? Of houd je je bezig met het verduurzamen van maatschappelijk vastgoed zoals scholen, overheidsgebouwen, zorginstellingen, sportaccommodaties of monumenten? Onder voorwaarden kun je dan gebruikmaken van de DUVAMA-subsidie. De subsidieregeling duurzaam maatschappelijk vastgoed (DUMAVA) komt eigenaren van bestaand maatschappelijk vastgoed tegemoet in de kosten om te verduurzamen. Het doel: energie besparen […]
Een fout in de eindafrekening bij ontslag kan werkgevers duur komen te staan. Niet alleen is een correcte afrekening wettelijk verplicht, ook voorkomt het rente, claims en juridische discussies. Maar wat moet er allemaal in zo’n eindafrekening staan en waar gaat het vaak mis? Wanneer uitbetalen verplicht is De wet schrijft voor dat je de […]
Vanaf 2026 vervalt het fiscale voordeel voor elektrische leaseauto’s en geldt voor alle nieuwe auto’s een bijtelling van 22%, gelijk aan benzine en diesel. Daarmee komt een einde aan de korting die nu nog geldt. In dit artikel lees je waarom de timing van bestellingen in 2025 cruciaal is, welke extra heffing in 2027 op […]
© 2025 - Stolwijk Kennisnetwerk