Fiscaal voordeel OFGR vervalt – herstructureer nu of je rekent af in 2025

Heb je als dga in het verleden een open fonds voor gemene rekening (OFGR) gebruikt om fiscaal voordeel te behalen en vermogen uit de publiciteit te houden? Let op: Per 2025 vervalt de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting van het OFGR. Wil je voorkomen dat je in 2025 moet afrekenen? Kom dan nu in actie!

In de praktijk hebben dga’s in het verleden nog wel eens gebruikgemaakt van een OFGR in hun ondernemingsstructuur. Om 2 redenen:

1. Fiscale voordelen
2. Vermogen afschermen van de buitenwereld

Fiscale voordelen OFGR

Vanwege de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting, kon je als dga de aandelen in je holding (via een aandelenfusie) omruilen tegen participaties in het OFGR. Nadat het OFGR alle aandelen had verkregen in de holding, kon de holding het kapitaal uitkeren aan het OFGR. Dit was onbelast, omdat hiervoor de deelnemingsvrijstelling gold. Daarna verdween het kapitaal uit het zicht van de buitenwereld, omdat een OFGR geen publicatieplicht heeft.

Veranderingen door Belastingplan 2024

Met het Belastingplan 2024 – en in het bijzonder het wetsvoorstel Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling – komt aan de fiscale voordelen van een OFGR een einde. Wel komt er overgangsrecht.

Participanten belastingplichtig voor eigen OFGR-resultaat

OFGR’s blijven nu nog even zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Maar per 1 januari 2025 vervalt die belastingplicht. Met als gevolg dat het OFGR direct voorafgaand aan dat vervallen – bij fictie – alle vermogensbestanddelen vervreemdt aan de participanten tegen de in het economische verkeer geldende waarde. En als participant van het OFGR ben je per 1 januari 2025 vervolgens zelf belastingplichtig voor de vennootschaps- en inkomstenbelasting als het gaat om jouw aandeel in de resultaten van het OFGR.

Overgangsrecht met 3 faciliteiten

De wetgever heeft voorzien in overgangsrecht met de introductie van 3 faciliteiten. Daarmee voorkom je – onder voorwaarden – dat je met de Belastingdienst moet afrekenen over de fiscale claim die door het OFGR-overgangsrecht ontstaat.

De faciliteiten van het overgangsrecht:

Wat als er vastgoed in het OFGR zit?

Het kan voorkomen dat vastgoed onderdeel is van het vermogen van het OFGR. Een aandelenfusie kan dan leiden tot overdrachtsbelasting. Ook daarin heeft de wetgever voorzien. Je bent bij de gefaciliteerde aandelenfusie geen overdrachtsbelasting verschuldigd als:

• De inbrenger (dga) via de aan hem uitgereikte (of al in bezit zijnde) aandelen een soortgelijk belang verkrijgt als het belang dat hij had in het vermogen van het OFGR onmiddellijk voorafgaand aan de inbreng
• De inbrenger (dga) het door de uitgereikte (of al in bezit zijnde) aandelen vertegenwoordigde soortgelijke belang gedurende minstens 3 jaar na de aandelenfusie geheel behoudt (aanhoudingseis)

Meer hierover vind je ook in de memorie van toelichting (Kamerstukken II, 2023/24, 36423, nr. 3, p. 10-12).

Hoe zit het met anonimiseren?

Bij gebruik van de aandelenfusiefaciliteit en doorschuiffaciliteit komt het OFGR-vermogen weer in de bv. Daarmee wordt dit vermogen zichtbaar door de publicatieplicht. Wil je het vermogen toch uit de publiciteit houden, dan is extra actie vereist. Hiervoor bestaan onder voorwaarden mogelijkheden, bijvoorbeeld door te werken met een ‘Curaçaose coöperatie’.

Wat nu te doen qua OFGR?

Wil je als dga met een OFGR in je ondernemingsstructuur voorkomen dat je eind 2024 belasting verschuldigd wordt? Onderneem nu actie en bel of mail ons. We helpen je graag.

Bron: Taxence