Verandering biedt kansen
Home / Blogs / Bedrijfsoverdracht familiebedrijf in 2025-2026? Let extra op deze wijzigingen in de BOR en DSR
Ook in 2025 zijn er flinke wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR). Fiscalist Han Schut signaleert dat deze veranderingen vooral familiebedrijven raken die willen overdragen naar de volgende generatie. Hij heeft de belangrijkste wijzigingen en to do’s van bedrijfsoverdracht voor je samengevat en waarschuwt: Heb je een familiebedrijf en wil je die schenken? Win dan nu al advies in!
Door Han Schut, Fiscalist
Op 1 januari 2024 zijn de eerste wijzigingen in de BOR en DSR in werking getreden. Maar ook in 2025 en 2026 gaat er voor bedrijfsoverdracht nog het nodige veranderen. Doel: de BOR en DSR duidelijker en eerlijker maken. Maar in de praktijk blijken de resultaten niet per definitie duidelijker en eerlijker te zijn. Berichtgeving is alom; ondernemers die ik spreek zien soms door de bomen het bos niet meer. En wat voor de één een verbetering is, kan voor een ander juist nadelig uitpakken.
Om je het bos weer te laten zien, heb ik hieronder de belangrijkste wijzigingen en gevolgen voor je samengevat. En ik kan niet vaak genoeg zeggen:
Heb je een familiebedrijf en ben je van plan je onderneming te schenken? Win nú al advies in!
Bedrijfsoverdracht vergt voorbereiding. Zo kan het nodig zijn om je bedrijfsstrategie aan te passen en is er vaak een herstructurering nodig voor een fiscaal optimale bedrijfsopvolging. Daar kan behoorlijk wat werk en tijd in gaan zitten.
Eerst even naar die bedrijfsopvolgingsregeling en doorschuifregeling, wat houden die ook alweer in?
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De BOR zorgt – onder voorwaarden – voor een aanzienlijke belastingvrijstelling en vermindering van schenk- en erfbelasting bij bedrijfsoverdracht via schenking of vererving. Het doel: voorkomen van liquiditeits- en continuiteitsproblemen bij ondernemingen.
Doorschuifregeling (DSR)
De DSR maakt het mogelijk om – onder voorwaarden – heffing van inkomstenbelasting over de winst bij bedrijfsoverdracht door te schuiven naar de opvolger. Het doel: liquiditeits- en continuïteitsbehoud bij ondernemingen.
Vanaf 1 januari 2024 geldt, dat onroerende zaken die je (deels) verhuurt aan derden standaard beleggingsvermogen zijn. En beleggingsvermogen valt buiten de BOR en DSR! In grote lijnen betekent dit:
Zodra je meer dan 10% van een onroerende zaak verhuurt, vormt het verhuurde deel automatisch beleggingsvermogen.
Gebruik je het pand volledig voor je eigen onderneming of verhuur je het alleen kortdurend (zoals hotelkamers of evenementenlocaties)? Dan blijft het voor de BOR en DSR meetellen als ondernemingsvermogen.
Bij schenking of vererving kijkt de Belastingdienst niet alleen naar wat je op dat moment met het pand doet, maar ook naar jouw intentie. Is het pand bedoeld voor verhuur? Dan valt het alsnog onder de regels voor beleggingsvermogen.
Dit moet meer duidelijkheid geven en een einde maken aan langdurige discussies met de Belastingdienst over de kwalificatie van vastgoed.
Vanaf 2025 scherpt de overheid de regels verder aan. Vooral de voorwaarden voor de kwalificatie als ondernemingsvermogen en de vrijstellingen veranderen. De belangrijkste wijzigingen:
Tot en met 2024 mag je een waarde van 5% van je ondernemingsvermogen aan beleggingsvermogen nog tot het ondernemingsvermogen rekenen. Die ‘doelmatigheidsmarge’ blijft nog voor de DSR, maar verdwijnt per 1 januari 2025 voor de BOR.
Gebruik je bedrijfsmiddelen deels zakelijk en deels privé, zoals een auto van de zaak met een waarde van meer dan € 100.000? Vanaf 2025 telt dan alleen het zakelijke deel als ondernemingsvermogen als je die auto voor meer dan 10% privé gebruikt.
Ook nog wat goed nieuws: de vrijstellingsdrempel wordt verhoogd. Vanaf 2025 hoef je tot een ondernemingsvermogen van € 1.500.000 geen erf- of schenkbelasting te betalen (in 2024: € 1.325.253). Voor alles daarboven geldt een vrijstelling van 75% (in 2024: 83%). Dit maakt bedrijfsoverdracht van kleinere bedrijven fiscaal voordeliger, maar voor grotere bedrijven minder voordelig.
Vanaf 2025 moet de ontvanger van de schenking minimaal 21 jaar oud zijn. Voor vererving geldt deze eis niet.
De wettelijke voortzettingstermijn van de BOR wordt per 1 januari 2025 verkort van 5 jaar naar 3 jaar. Voor verkrijgingen die zich voordoen vanaf 1 januari 2025 geldt dus dat de opvolger de onderneming minstens 3 jaar moet voortzetten.
De wijzigingen in 2026 beperken de BOR en de DSR nog wat verder:
Vanaf 2026 komen alleen gewone aandelen met een belang van minimaal 5% in aanmerking voor de BOR en DSR. Aandelen met bijzondere rechten (zoals preferente aandelen) vallen in principe buiten de regeling, tenzij het in het kader van een bedrijfsopvolging omgezette reguliere aandelen betreft. Let daarbij wel goed op de aanvullende voorwaarden voor die aandelen.
Mensen met een leeftijd boven de AOW-grens die een bedrijf kopen om belasting te besparen, krijgen met strengere eisen te maken: Voor oudere schenkers en erflaters wordt de wettelijke minimale bezitstermijn verlengd.
Het wordt voortaan onmogelijk gemaakt om een bedrijf te schenken, na de wettelijke voortzettingstermijn terug te kopen en opnieuw te schenken met toepassing van de BOR.
Je ziet, er gaat voor bedrijfsoverdracht nog het nodige op je af komen. Dus ben je van plan je familiebedrijf te schenken aan de volgende generatie? Kom dan nu in actie! Voel je vrij om bij mij aan te kloppen. Het belangrijkste is dat jij advies krijgt dat bij jou en jouw onderneming past.
Fiscalist T +31 (0)314 369 111 E h.schut@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Einde handhavingsmoratorium Wet DBA per 1 januari 2025
Sanneke en Jeroen sparren: Verborgen kosten van werkdruk en hoe je verzuim voorkomt
Loonadministratie 2024-2025: bereid je voor op de jaarwisseling
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Ontsla je een medewerker of krijgt hij geen contractverlenging, dan heeft hij mogelijk recht op een transitievergoeding. De maximale transitievergoeding wordt per 1 januari 2025 verhoogd naar € 98.000 (in 2024 € 94.000). Wanneer geen transitievergoeding? Er geldt een aantal uitzonderingen op het recht op transitievergoeding. Een medewerker heeft het recht niet als het ontslag […]
De Eerste Kamer heeft het pakket Belastingplannen 2025 aangenomen. Eerder stemde ook de Tweede Kamer al in. We hebben een aantal belangrijke en opvallende belastingwijzigingen in 2025 en komende jaren voor je op een rij gezet en toegelicht. Belastingwijzigingen in 2025 Belastingwijzigingen in 2025 en 2026 Belastingwijzigingen in 2025 en 2027 Belastingwijzigingen in 2026 Belastingwijzigingen […]
Twijfel je bij het beoordelen van arbeidsrelaties of er wel of geen sprake is van loondienst, dan kun je de Webmodule beoordeling arbeidsrelatie gebruiken. Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid stelt de module ter beschikking voor opdrachtgevers. Maar let op: Je kunt er geen zekerheid aan ontlenen. Minister Van Hijum beantwoordde onlangs vragen over […]
De Belastingdienst is deze maand begonnen met het versturen van de voorlopige aanslag inkomstenbelasting voor het jaar 2025. Met het uitdrukkelijk verzoek: Betaal deze pas ná de dagtekening in 2025. Veel belastingplichtigen, zoals zelfstandig ondernemers, ontvangen jaarlijks een voorlopige aanslag inkomstenbelasting. Je mag deze voorlopige aanslag in één keer betalen of gespreid betaald in elf […]
Eerder dit jaar won Matthijs Koppelaar, Manager Salaris & Advies, de titel ‘Leidinggevende salarisprofessional van het jaar’. Nu is hij als jurylid betrokken bij diezelfde verkiezing voor 2025. Wat vindt hij zo mooi aan het salarisvak en waarom maakt hij zich er hard voor? Salaris Vanmorgen interviewde hem erover. Matthijs Koppelaar in jury Salarisprofessional van […]
© 2025 - Stolwijk Kennisnetwerk