Verandering biedt kansen
Home / Blogs / false
Het komt in de grensregio met Duitsland en België veelvuldig voor dat een zzp’er wordt gevraagd voor een klus in het buitenland. Leidt dit tot belastingplicht in het buitenland? Uitgangspunt is dat er sprake is van een ‘echte’ zelfstandige.
Er ontstaat voor de zzp’er pas belastingplicht in het buitenland als hij daar over een vaste inrichting beschikt. Dit dient continue getoetst te worden. Er is geen vaste inrichting als een onderneming een locatie slechts gebruikt voor opslag, uitstalling, of aflevering van goederen. Bij een zzp’er zal er niet snel sprake zijn van een daadwerkelijke vaste inrichting.
Wel kan het uitvoeren van werken (een project) in het buitenland tot een fictieve vaste inrichting leiden. Hiervan is conform het OESO-modelverdrag sprake als de activiteiten 12 maanden of langer duren. Veel verdragen kennen een termijn voor het uitvoeren van werken die afwijkt van deze 12-maandstermijn, bijvoorbeeld zes maanden, 183 dagen of negen maanden. De zzp’er die in het buitenland werkt moet dus altijd het belastingverdrag met het werkland erop na slaan.
Gevolg van een vaste inrichting
In geval van een vaste inrichting mag het buitenland inkomstenbelasting heffen over de daaraan toerekenbare winst van de zzp’er. In Nederland moet de zzp’er zijn buitenlandse winst ook aangeven. Nederland verleent vervolgens een aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing.
Hoewel de situatie in geval van een vaste inrichting complexer wordt, hoeft dit zeker niet nadeliger te zijn. Als de zzp’er in twee landen werkt kan hij immers in beide landen gebruik maken van de laagste tariefschijven, mogelijke vrijstellingen en aftrekposten.
Sociale zekerheid
Een zzp’er die in het buitenland werkt is uitsluitend sociaal verzekerd in Nederland als hij een substantieel deel (minimaal 25%) van de werkzaamheden in Nederland blijft verrichten. Verricht de zzp’er meer dan 75% van zijn werkzaamheden in het buitenland dan kan er daar verzekeringsplicht ontstaan. De omzet en het inkomen en/of de arbeidstijd zijn hierbij relevant.
Het gevolg van buitenlandse sociale zekerheid is groot. De Nederlandse AOW-opbouw stopt, er is geen recht meer op toeslagen, er is sprake van een buitenlandse zorgverzekering etc.
Grenzen
Hiervoor ging ik met name in op de fiscale aspecten, waarbij btw-aspecten nog niet eens aan de orde zijn gekomen. Onder andere ook vestigingseisen, vergunningen, inschrijvingsformaliteiten, aansprakelijkheidsaspecten, het al dan niet moeten hebben van diploma’s, bouwvoorschriften, algemene voorwaarden en leveringsvoorwaarden kunnen een knelpunt vormen. Ik concludeer dan ook dat het voor een zzp’er niet eenvoudig is om over de grens te gaan werken en zou het wenselijk vinden als vanuit de overheid bij voorkeur vanuit één loket goede ondersteuning wordt verleend om de grenzen zoveel mogelijk te slechten.
Voor meer informatie of bij vragen kunt u contact opnemen met:
drs. R.W.M. te Kaat 0314 – 36 91 11 06 – 11 27 44 85 r.t.kaat@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Wat maakt het juiste moment om je bedrijf te verkopen?
Je eenmanszaak omzetten naar een bv – Wel of niet interessant?
Btw-herziening: Wat kun je wanneer wel/niet in aftrek brengen en wat verandert?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
De Belastingdienst is gestart met het versturen van brieven aan belastingplichtigen die mogelijk in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel in box 3. En de Belastingdienst is van plan brieven te gaan versturen naar belastingplichtigen met box 3-inkomen waarvan de aanslag IB 2019 op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond. Wat moet je wel of […]
Wat de reden voor verkoop van je bedrijf ook is — nieuwe kansen, pensioen, of het gevoel dat je alles eruit hebt gehaald — het is een van de meest ingrijpende beslissingen die je als ondernemer ooit zult nemen. Wat dan cruciaal is: op het júiste moment verkopen. Maar wat bepaalt het juiste moment om […]
Je eenmanszaak omzetten naar een bv, het is voor veel ondernemers een spannende beslissing. Hoe weet je of je er goed aan doet? Het antwoord op die vraagt hangt af van een aantal factoren. Ik neem je kort mee in 6 daarvan en leg je uit waar je op moet letten. Door Louisa Rensink, Junior […]
Per 2026 gaat de btw-herzieningsregeling mogelijk ook gelden voor diensten aan onroerend goed, zoals verbouwingen, die meer dan € 30.000 kosten. Hoe zit het dan met je btw-aftrek? En hoe werkt btw-herziening eigenlijk überhaupt en hoe zit het met de herzieningstermijnen? Fiscalist Tarik heeft de belangrijkste punten voor je samengevat en geeft tips. Door Tarik […]
Stel je koopt dit jaar theatertickets voor medewerkers en doet die bij in hun kerstpakket. De voorstelling zelf vindt plaats in 2025. Je wilt de tickets onderbrengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Moet dat dan in de WKR 2024 of juist die van 2025? Het antwoord op de vraag of je de vrije […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk