Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / Verliesverrekening vanaf 2022
Vanaf 2022 zal het systeem van verliesverrekening in de vennootschapsbelasting worden aangepast.
Waar we nu nog rekening moeten houden met termijnen van 9 jaar (vanaf 2019 nog maar 6 jaar), zal het vanaf 2022 mogelijk zijn om onbeperkt voorwaarts verliezen te verrekenen. De bestaande (nog verrekenbare) verliezen vanaf 2013 mogen hierbij worden meegenomen. De achterwaartse verliesverrekening (1 jaar terug) zal niet worden aangepast.
De mogelijkheid, tot onbeperkte verrekening van verliezen naar de toekomst toe, krijgt men niet voor niets. Op basis van de nieuwe regels per 1 januari 2022 mag € 1 miljoen van de fiscale winst volledig verrekend worden. Wat hierna resteert aan fiscale winst kan ‘slechts’ voor de helft benut worden om met de eventueel aanwezige verliezen te verrekenen.
Ter verduidelijking hebben we enkele fictieve cijfervoorbeelden:
Voorbeeld 1:
X B.V. heeft op 1 januari 2022 € 6 miljoen aan verrekenbare verliezen. In 2022 behaalt X B.V. een fiscale winst van € 3 miljoen. Van de fiscale winst mag € 1 miljoen volledig verrekend worden.
Hierna resteert een compensabel verlies van € 5 miljoen en een winst van € 2 miljoen. Van de resterende fiscale winst mag ‘slechts’ de helft nog verrekend worden. Ofwel € 1 miljoen. Per saldo betekent dit dat een belastbare winst resteert van € 1 miljoen. Hierover dient gewoon vennootschapsbelasting betaald te worden, ondanks dat er nog voldoende compensabele verliezen aanwezig zijn. Het restant aan compensabele verliezen van € 4 miljoen kan vervolgens nog wel onbeperkt naar de toekomst toe verrekend worden en zal dus in principe niet meer verdampen.
Voorbeeld 2:
Y B.V. heeft een verrekenbaar verlies van € 10 miljoen. In 2022 behaalt Y B.V. een fiscale winst van € 2 miljoen. Van de fiscale winst van € 2 miljoen mag € 1 miljoen volledig verrekend worden. Van de resterende € 1 miljoen winst mag ‘slechts’ de helft verrekend worden. Dit betekent dat in totaal € 1,5 miljoen aan verliezen verrekend kunnen worden en dat aan verrekenbare verliezen resteert € 8,5 miljoen. De belastbare winst die resteert bedraagt € 500.000,-
Stel nu dat Y B.V. in 2023 vervolgens een fiscaal verlies lijdt van € 5 miljoen. Kan het verlies dan in 2023 (achterwaarts) verrekend met de resterende belastbare winst uit 2022 van € 500.000? Het antwoord op deze vraag is: Nee, dat is niet mogelijk. Immers, de winst in 2022 is al volledig ‘benut’ door een verliesjaar.
Weliswaar bevat de nieuwe regeling van verliesverrekening een verruiming van het termijn waarin verrekening van verliezen mogelijk is, de jaarlijkse begrenzing kan op korte termijn invloed hebben op de liquiditeitspositie.
Het systeem van verliesverrekening in de inkomstenbelasting zal niet veranderen. Het verlies in de inkomstenbelasting is verrekenbaar met winsten in de 9 volgende jaren. Daarnaast kan een ondernemer in de inkomstenbelasting verliezen verrekenen met winsten uit 3 jaren die daaraan vooraf zijn gegaan. Verliezen in de inkomstenbelasting worden verrekend in box 1.
Wil je meer weten over het nieuwe systeem van verliesverrekening in de vennootschapsbelasting? Neem contact op met onze adviseurs. Zij adviseren je graag.
Actueel
CSRD: Ver-van-mijn-bed-show of kans voor de toekomst?
Btw 2023 corrigeren? Doe dit vóór 1 april
Rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Vier keer per jaar komen we samen als HR Kenniskring. Een groep van HR-professionals met gedeelde interesse in actuele HR-thema’s. Om nieuwe kennis op te doen maar zeker ook ervaringen uit te wisselen en zo met en van elkaar te leren. De bijeenkomst op 12 maart 2024 stond in het teken van organisatieverandering en de […]
28 maart start onze CSRD Leerkring. In eerste instantie voor bedrijven die per 2025 rapportageplichtig zijn. Maar wist je dat de principes en vereisten van de CSRD ook voor kleinere bedrijven erg relevant zijn? Lees waarom ook jij er vroeg of laat mee te maken krijgt. En ben je (in 2025) controleplichtig? Meld je dan […]
Heb je nog niet alle btw over 2023 op de juiste wijze afgedragen aan de Belastingdienst? Je kunt je btw 2023 corrigeren met een ‘suppletie btw’. Doe dit vóór 1 april 2024, zodat de Belastingdienst je geen rente in rekening brengt. Een suppletie btw dien je in als je in de btw-aangiften 2023 te weinig […]
In 2022 is de Gemeentewet aangepast, met gevolgen voor de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Hoe nu om te gaan met rechtmatigheid in de controleverklaring? Definitief uitsluitsel daarover volgt na aanpassingen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en Besluit begroting en verantwoording. Het ministerie vraagt gemeenten en gemeenschappelijke regelingen om tot nader bericht een rechtmatigheidsverantwoording in […]
De Wet arbeid en zorg (WAZO) omvat verschillende betaalde en onbetaalde verlofregelingen voor medewerkers. Omdat de verschillende verlofregelingen deels verschillende voorwaarden kennen en het daarmee voor jou soms complex kan zijn, organiseerden mijn collega Melanie Wesdorp en ik onlangs de Masterclass WAZO. Met meer informatie over de voorwaarden, maar ook over het verwerken van WAZO-uitkeringen […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk