Verandering biedt kansen
Home / Blogs / Q&A excessief lenen – Nog maar € 500.000 belastingvrij lenen van bv
Leen je geld van je eigen bv en is dat meer dan een maximumbedrag? Dan moet je over het meerdere mogelijk belasting betalen. Per 31 december 2024 is het maximumbedrag voor de Wet excessief lenen aanzienlijk lager. Je kunt dan nog maar € 500.000 belastingvrij lenen. Wat voor gevolgen heeft dit en wat moet je doen? Fiscalist Joreen beantwoordt veel gestelde vragen.
Door Joreen Stegeman, Assistent Fiscalist
Als aanmerkelijkbelanghouder kon je in het verleden belastingvrij lenen van je eigen bv. Om bovenmatig geld lenen via deze constructie aan banden te leggen, is per 1 januari 2023 de Wet excessief lenen in werking getreden. Deze bepaalt: dat wat je boven het wettelijke maximumbedrag van je bv leent, wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2). Opgelet: het maximumbedrag voor belastingvrij lenen gaat aanzienlijk omlaag. Van € 700.000 per 31 december 2023 naar € 500.000 per 31 december 2024.
Je bent aanmerkelijkbelanghouder als je tenminste 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrechten in een bv of nv bezit. Het nieuwe maximumbedrag van € 500.000 geldt voor elke aandeelhouder met een aanmerkelijk belang in de vennootschap.
Weet dit in geval van partners en kinderen:
Een schuld bij je eigen bv die je bent aangegaan voor je eigen woning telt niet mee voor het maximumbedrag van de Wet excessief lenen. Belangrijk: voor eigenwoningschulden die je bent aangegaan na 31 december 2022 geldt dat de bv dan moet beschikken over een hypotheekrecht op die eigen woning. Dit vereiste is er niet voor eigenwoningschulden die al bestonden op 31 december 2022.
In alle gevallen, ongeacht ingangsdatum van de lening voor de eigen woning, moet je uiteraard voldoen aan de overige fiscale voorwaarden om de schuld als eigenwoningschuld aan te kunnen merken!
Om te bepalen of er sprake is van excessief lenen is de jaarlijkse peildatum 31 december van belang. Je betaalt inkomstenbelasting over het bedrag van de schuld dat op dat moment uitkomt bóven het wettelijk maximum.
Voor 2024 gelden daarbij 2 tarieven:
Het volgende jaar verhoogt het bedrag waarover je al belasting hebt betaald jouw maximumbedrag. Zo betaal je niet dubbel inkomstenbelasting over hetzelfde bedrag. Als je vervolgens aflost, vermindert dit het maximum weer.
Belangrijk: Houd de schuld zakelijk! Je moet een zakelijke rente betalen en je moet de lening onder zakelijke voorwaarden hebben afgesloten.
In de aangifte inkomstenbelasting moet je bij de aandelen uit aanmerkelijk belang (box 2) aangeven wat het totaalbedrag aan schulden aan de vennootschap is. Ook kun je apart vermelden welk deel van deze schuld een eigenwoningschuld betreft. Het is noodzakelijk dat je zelf bijhoudt wanneer je aflost en extra geld leent. Ik raad je daarom aan om een jaaroverzicht bij te houden met het verloop van de schulden.
Uitgaande van ongewijzigde fiscale regelgeving in de komende jaren.
Het negatieve voordeel uit aanmerkelijk belang in jaar 3 neem je op in je aangifte inkomstenbelasting in box 2. Dit kun je verrekenen met het positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het voorgaande jaar of van de komende 6 jaren.
Elk jaar aflossen om onder het maximumbedrag uit te komen hoeft niet persé. In sommige gevallen is afrekenen in box 2 zelfs gunstig. Wat wel of niet kan en verstandig is, verschilt per situatie. Elke situatie moet afzonderlijk worden bekeken om te kijken wat het meest voordelig is. En daar kunnen mijn collega’s en ik je uiteraard mee helpen.
Dus bel of mail gerust, dan kijken we en denken we met je mee.
Joreen StegemanAssistent FiscalistTel: +31 (0)314 369 111E-mail: j.stegeman@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Ben jij al klaar voor werken met regionale werkcentra?
Pandrecht op vorderingen? Zorg voor periodieke vervolgverpanding!
Q&A: Schijnzelfstandigheid en de Wet VBAR
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat nader rechtsherstel geboden moet worden als het werkelijke rendement van het box 3-vermogen lager is dan het forfaitaire rendement. Op 14 juni 2024 heeft ze een nieuwe aanwijzing gegeven over de berekening van de box 3-heffing over het werkelijke rendement van een box 3-woning. We lichten […]
Een dga die boven een bepaald maximumbedrag leent van de eigen bv, betaalt hierover sinds 2023 belasting. Dit wordt ook wel de dga-taks genoemd. Goed om te weten: Ook als je als dga leent van een bank kan dit, onder omstandigheden, meetellen voor het drempelbedrag van de dga-taks. Een dga met schulden aan zijn bv(‘s) […]
Bedrijven moeten de aangifte en opgaaf dividendbelasting vanaf 1 juli 2024 verplicht digitaal inleveren. Voor dividenduitkeringen tot en met 2023 kon dit nog op papier, voor uitkeringen vanaf 2024 vanaf 1 juli 2024 niet meer. Nv’s en bv’s die winst maken en dit uitdelen aan de aandeelhouders moeten over het algemeen dividendbelasting inhouden en afdragen. […]
Als werkgever kun je gedurende een vakantieperiode een ‘vakantieauto’ ter beschikking stellen aan een medewerker. Of de werknemer levert de auto van de zaak in tijdens de vakantieperiode. Wat de gevolgen zijn voor de bijtelling is afhankelijk van de situatie. Een auto van de zaak ter beschikking hebben tijdens de vakantie kan gevolgen hebben voor […]
Per 1 januari 2025 verandert het landschap van werk en scholing in Nederland ingrijpend: elke regio heeft dan een eigen regionaal werkcentrum, één plek voor alle vragen rond werk en scholing. Wat vraagt dit werken met regionale werkcentra aan voorbereiding van jou? Door Maurits Meijer, Consultant Publiek Advies Waarom regionale werkcentra? De overheid wil een […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk