Verandering biedt kansen
Home / Blogs / false
De positie van de directeur grootaandeelhouder (DGA) voor de btw blijft terugkomen in de rechtspraak. Op 6 juni 2014 heeft de Hoge Raad wederom geoordeeld dat een DGA samen met zijn echtgenote ondernemer was voor de btw, omdat zij samen een kamer verhuurde aan de B.V. van de DGA. Tijd voor een overzicht en de uitwerking van deze rechtspraak.
In 2002 was de Hoge Raad van mening dat de DGA btw-ondernemer was en daarom btw moest afdragen over zijn salaris. Het gevolg daarvan was dat de DGA ook btw terug kon vragen op investeringen die hij deed in het kader van zijn dienstbetrekking bij zijn B.V. Vanaf 2002 is er daarom de nodige btw teruggevraagd op de bouw van een nieuwe woning door de DGA. In die tijd was het zelfs mogelijk om de btw van de volledige woning terug te vragen, ook al werd de woning slechts voor een (klein) deel zakelijk gebruikt.
Op 18 oktober 2007 is de Hoge Raad teruggefloten door het Europese Hof van Justitie. Volgens het Europese Hof van Justitie was de DGA geen btw-ondernemer. Het gevolg daarvan was dat de Staatssecretaris een oplossing moest vinden voor de teruggegeven btw in de voorgaande jaren. Dit heeft hij verwoord in zijn besluit van 21 december 2007. In datzelfde besluit heeft de Staatssecretaris ook het standpunt ingenomen dat de DGA geen ondernemer was bij verhuur van een werkkamer aan zijn B.V.
De recente arresten staan haaks op het door de Staatssecretaris ingenomen standpunt in het besluit van 21 december 2007. De DGA kan volgens de Hoge Raad wél ondernemer zijn indien hij (al dan niet samen met zijn partner) een werkkamer verhuurt aan zijn B.V.
Het gevolg van de arresten van de Hoge Raad is dat de DGA toch weer ondernemer kan zijn voor de btw. Dat betekent dat de DGA btw op de bouwkosten van een nieuwe woning terug kan vragen voor zover deze kosten zien op de te verhuren werkkamer of andere ruimte én hij met zijn B.V. een met btw belaste verhuur overeenkomt. Ook bij de verbouwing van een met btw verhuurde of te verhuren werkkamer bestaat er recht op aftrek van btw op de kosten.
Het ondernemerschap voor de btw stopt echter niet bij sec de werkkamer. In het kader van de verhuur van de werkkamer investeert de DGA mogelijk ook in andere zaken, zoals bijvoorbeeld een auto. Is het voor de DGA dan ook mogelijk de btw op de aanschaf van een auto terug te vragen? Naar mijn mening wel, mits de DGA de auto maar deels gebruikt in het kader van de ondernemersactiviteiten.
Het bovenstaande klinkt menig DGA waarschijnlijk als muziek in de oren. Het is echter wel verstandig om naast de aantrekkelijke gevolgen voor de btw ook stil te staan bij de gevolgen voor de inkomstenbelasting. De verhuuropbrengsten van de werkkamer zijn namelijk progressief belast met inkomstenbelasting. Bij de verhuur van een zelfstandige werkkamer valt de huur onder de zogenaamde ter beschikkingstellingsregeling en bij een onzelfstandige werkkamer is de huur belast als loon. Met name bij de verhuur van een zelfstandige werkkamer is het van belang te onderkennen dat een eventuele waardestijging van de woning en daarmee de werkkamer bij het beëindigen van de verhuur belast is met inkomstenbelasting.
De recente arresten van de Hoge Raad betekenen dat DGA’s ondernemer zijn voor de heffing van btw indien zij een werkkamer verhuren aan hun B.V. Hiermee is het ondernemerschap van de DGA weer in een nieuw daglicht komen te staan. Als u als DGA een nieuwbouwwoning op het oog heeft met een mooie ruime werkkamer, dan kunt u kijken of u een btw voordeel kunt realiseren. Dit btw voordeel kunt u dan weer gebruiken voor de aanschaf van een deels zakelijk gebruikte auto waarop u ook de btw terug kunt vragen. Houd daarbij wel in het achterhoofd dat er ook een inkomstenbelasting-keerzijde van de medaille is.
drs. Jan van Esch j.v.esch@stolwijkkelderman.nl 0314-741129
Actueel
Hoe weet je of nieuw talent een perfecte match kan worden?
Duurzaamheid in het mkb – Accountant Wouter over vragen en kansen
Renting or purchasing a holiday home in the Netherlands – 4 tax issues to watch out for
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag 2024 de Miljoenennota 2025 en dus ook het Belastingplan 2025. In onze special vind je de voorstellen van het kabinet, die de komende periode in het parlement worden behandeld. De voorgestelde maatregelen gaan in per 1 januari 2025, tenzij anders vermeld. Download de Special Miljoennota 2025 Tarieven Belastingverlagingen voor middeninkomens […]
In de huidige krappe arbeidsmarkt is ‘die ene’ die precies past bij jouw vacature nagenoeg onvindbaar. Steeds belangrijker wordt daarom het ontwikkelpotentieel van een sollicitant. Wat kan diegene uiteindelijk voor jouw organisatie gaan betekenen? En daar kan een assessment je bij helpen. Door Sanneke Peters, HR-consultant/Psycholoog Niet eerder was het zo’n uitdaging om aan personeel […]
‘Duurzaamheid’ is niet meer weg te denken is. Je hoort de term constant en overal: op televisie, in politieke debatten en zelfs langs de lijn van het voetbalveld. Maar wat betekent duurzaamheid in het mkb? En wat moet of kun je met de CSRD? Ik heb 4 vragen voor je beantwoord en de voordelen op […]
Purchasing a holiday home in the Netherlands can be an appealing investment for personal use and for generating extra income from rental property. However, there are some tax implications that you should keep in mind, particularly when it comes to income tax and VAT. I have provided a summary of four key issues to pay […]
Wist je dat duurzaamheid gaat over meer dan het milieu? Sociale aspecten en goed bestuur zijn net zo belangrijk. Zeker als je vragen krijgt vanuit je keten van leveranciers of afnemers, omdat zij CSRD-plichtig zijn of vanuit beleid voorkeur geven aan duurzame samenwerkingspartners. Daarom 10 tips voor duurzaamheid, waarmee je ook in het mkb verder […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk