Btw-herziening: Wat kun je wanneer wel/niet in aftrek brengen en wat verandert?
Per 2026 gaat de btw-herzieningsregeling mogelijk ook gelden voor diensten aan onroerend goed, zoals verbouwingen, die meer dan € 30.000 kosten. Hoe zit het dan met je btw-aftrek? En hoe werkt btw-herziening eigenlijk überhaupt en hoe zit het met de herzieningstermijnen? Fiscalist Tarik heeft de belangrijkste punten voor je samengevat en geeft tips.
Door Tarik Jansen, Fiscalist
Als ondernemer voor de omzetbelasting kun je de btw die je betaalt voor aankopen die je zakelijk gebruikt (dus die je inzet voor je belaste activiteiten) meestal onmiddellijk volledig in aftrek brengen. Er zijn echter ook goederen en diensten waarvoor je een aantal jaren moet blijven checken of je de btw nog steeds mag aftrekken of dat je moet corrigeren, bijvoorbeeld omdat het gebruik is veranderd van zakelijk naar meer privé. Dit wordt bepaald met de btw-herzieningsregeling.
Herzieningstermijn bij investeringsgoederen
Op dit moment geldt er een herzieningstermijn voor roerende en onroerende investeringsgoederen:
- Roerende investeringsgoederen > Herzieningstermijn: Tot 4 jaar na het jaar van ingebruikname
- Onroerende investeringsgoederen > Herzieningstermijn: Tot 9 jaar na het jaar van ingebruikname
Tip: Twijfel je of er een herzieningstermijn geldt voor een aangekocht roerend goed? Als je voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting op het goed kunt afschrijven is het een roerend investeringsgoed. In dat geval geldt een herzieningstermijn van 4 jaar na het jaar van ingebruikname.
Gedurende de herzieningstermijn beoordeel je aan het eind van elk jaar of het gebruik is gewijzigd. Is dit het geval, dan kan dat gevolgen hebben voor de btw die je eerder in aftrek hebt gebracht. Mogelijk kun je een extra bedrag aan btw aftrekken als voorbelasting of moet je juist een bedrag aan btw betalen. Een eventuele herziening geef je aan in de laatste btw-aangifte van het boekjaar.
Tip: Wijkt het werkelijke gebruik in een jaar minder dan 10% af van het gebruik in de daaraan voorafgaande jaren, dan hoef je de btw niet te herzien.
Verkoop tijdens herzieningstermijn
Het komt regelmatig voor dat een goed wordt verkocht tijdens de herzieningstermijn. In dat geval moet je voor de resterende jaren de btw in één keer herzien. Daarbij geldt:
- Is de levering van het goed bij verkoop belast met btw? > Dan wordt ervan uitgegaan dat het goed geheel zakelijk (mét aftrekrecht) zou zijn gebruikt.
- Is de levering van het goed bij verkoop vrijgesteld van btw? > Dan wordt ervan uitgegaan dat het goed geheel privé (zónder aftrekrecht) zou zijn gebruikt.
Mogelijk ook btw-herziening bij diensten aan onroerende zaak
In het voorjaar van 2024 heeft het Ministerie van Financiën een voorstel gepubliceerd, waarin het voorstelt om ook btw-herziening te introduceren voor diensten aan onroerende zaken, zoals verbouwingen, vanaf € 30.000 (exclusief btw) per dienst. De wens is om dit per 1 januari 2026 in werking te laten treden.
Als het voorstel wordt aangenomen, dan betekent het dat je vanaf dan jaarlijks, tot en met vier jaar na het jaar van ingebruikname van de dienst, moet bijhouden of het gebruik is veranderd en je de btw-aftrek van de dienst dus moet herzien.
Tip: Zit er een verbouwing of andere dienst van meer dan € 30.000 aan te komen en verwacht je in de toekomst een verandering in het gebruik van het onroerend goed? Dit kan reden zijn om diensten aan onroerende zaken eerder uit te laten voeren of juist uit te stellen.
Meer weten over btw-herziening?
Heb je vragen over de btw-herzieningsregeling? Wil je weten hulp bij het vaststellen of jouw investering valt onder btw-herziening? Bel of mail ons; we helpen je graag!
Tarik Jansen
Fiscalist
T +31 (0)314 369 111
E t.jansen@stolwijkkelderman.nl
