Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / Afkoop oude levensverzekering soms belast in box 1
Overweeg je het afkopen van een levensverzekering die is afgesloten vóór 1 januari 2001? Ga dan na of deze polis onder het oude regime valt of dat de rente in de afkoopsom belast is.
Een man sluit op 1 november 1997 een levensverzekering af. Vanaf die datum tot 1 november 2012 moet hij premies voldoen. Op 31 december 2000 heeft de levensverzekering een waarde van € 4.035.364, terwijl de man € 3.333.464,93 aan premies heeft betaald. Maar op 1 augustus 2002 maakt hij de polis premievrij. Hij heeft dan inmiddels € 3.767.272 aan premies betaald.
In 2014 koopt de man de levensverzekering af en ontvangt hij de afkoopwaarde van € 3.984.388. De man stelt dat de levensverzekering geen kapitaalverzekering, maar een saldolijfrente is. Alleen als de uitkering de betaalde premies overstijgt, is de uitkering belast. De bepalingen van de Wet IB 1964 blijven dan namelijk gelden, aldus de man. Bovendien stelt hij dat geen kapitaal verzekerd is bij leven, omdat in de polis geen verzekerd bedrag bij leven is opgenomen.
Hof Den Bosch toetst de levensverzekering aan de voorwaarden voor het van toepassing blijven van het regime van de Wet IB 1964. Omdat de premies binnen een bepaalde bandbreedte zijn gebleven, is dat niet het geval. Dat betekent dat de renteaangroei over de periode van 1997 tot 1 januari 2001 belast is als inkomen uit werk en woning (box 1).
Verder is de levensverzekering niet te beschouwen als een saldolijfrente. In de polis is immers geen recht op periodieke uitkeringen overeengekomen.
De man heeft ook nog gesteld dat de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 een ongeoorloofd onderscheid maakt tussen kapitaalverzekeringen die wel op weg zijn naar een vrijgestelde uitkering en kapitaalverzekeringen die dat niet zijn. Maar deze gevallen zijn niet voldoende met elkaar te vergelijken om een beroep op het discriminatieverbod te doen slagen, aldus de belastingrechter.
Voor het hof betoogt de man dat hij de levensverzekering ten onrechte heeft gekwalificeerd als een kapitaalverzekering die in box 3 valt. Daardoor zou hij in de voorafgaande jaren ten onrechte inkomstenbelasting hebben betaald over de waarde van de levensverzekering.
De man bepleit de – volgens hem – ten onrechte betaalde inkomstenbelasting te mogen aftrekken van zijn belastbare inkomen uit werk en woning (box 1). Het hof volgt dit betoog niet, omdat hij de levensverzekering terecht in de voorgaande jaren in box 3 heeft opgenomen.
Bron: Taxence, Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 28 februari 2024 (gepubliceerd 27 maart 2024), ECLI:NL:GHSHE:2024:627, 22/00819
Actueel
Vanaf 1 juli strengere eisen overdrachtsbelasting bij juridische splitsing
Diana Aalderink viert 25 jaar bij Stolwijk Kelderman
Wat verandert het Omnibus-pakket voor de CSRD?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Overweeg je vastgoed over te dragen via een juridische splitsing? Let op: vanaf 1 juli 2025 gelden strengere eisen overdrachtsbelasting en vrijstelling hiervan. Wil je nog profiteren van de huidige regels? Kom dan nu meteen in actie. Momenteel geldt dat je bij een juridische splitsing vrijstelling kunt krijgen van overdrachtsbelasting, mits de splitsing niet primair […]
Het podium vragen past niet bij Diana Aalderink, bestuurder en aandeelhouder van Stolwijk Kelderman (SK) en Stolwijk Kennisnetwerk (SKN). Sommige gelegenheden – zoals een 25-jarig werkjubileum – vragen volgens collega’s echter om welverdiende aandacht. Dus vierden we Diana’s jubileum op 27 maart 2025 met familie en alle collega’s in theater Amphion in Doetinchem. Inclusief een […]
De Europese Commissie publiceerde op 26 februari 2025 het zogenoemde Omnibus-pakket. Dit pakket brengt belangrijke veranderingen met zich mee voor de invoering van de CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive). Wat betekent dit in de praktijk? De hoofdpunten op een rij. 1. Alleen bedrijven met 1.000+ medewerkers Het Europese Parlement moet nog instemmen met de voorgestelde […]
De accountantscontrole komt er weer aan. Herken je dat gevoel van haast, stress en eindeloze lijstjes die je nog moet afwerken? Jan Jumelet wel. Hij studeerde Accountancy en werkte vervolgens 12 jaar aan bedrijfskant als controller. Nu hij sinds enige tijd bij ons nauw met onze accountants werkt, combineert hij al die kennis en ervaring. […]
Per 1 maart 2025 heeft Stolwijk Kelderman (SK) zich aangesloten bij MSI Global Alliance, een toonaangevend internationaal netwerk van onafhankelijke kantoren voor accountancy en fiscaal en juridisch advies. Fiscalist Jeffrey Kemperman en accountant Jos Klein Haneveld zijn nauw betrokken bij de internationale samenwerking. Beide zien de aansluiting als een sterke extra mogelijkheid om klanten op […]
© 2025 - Stolwijk Kennisnetwerk