Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / Stel dga-loon vast met de gebruikelijkloonregeling
Ben je als directeur-grootaandeelhouder (dga) werknemer van je eigen vennootschap, dan valt jouw loon onder de gebruikelijkloonregeling. Hoe stel je een acceptabele hoogte vast en waar moet je rekening mee houden?
De gebruikelijkloonregeling houdt in dat je als aanmerkelijkbelanghouder wordt geacht een loon te krijgen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van je arbeid. Ga bij het vaststellen van de hoogte van het dga-loon uit van:
Kun je aannemelijk maken dat het salaris van de werknemer met het hoogste loon, hoger is dan 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dan wordt het gebruikelijk loon voor de dga vastgesteld op de loonhoogte van de meest vergelijkbare dienstbetrekking, ook als 100% van dat loon lager is dan € 51.000. We noemen dit de tegenbewijsregeling.
Per 2023 geldt er geen doelmatigheidsmarge van 25% meer. Je kunt dus niet zoals in 2022 het dga-loon vaststellen op 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Heb je met de Belastingdienst een afspraak gemaakt over de hoogte van het gebruikelijk loon en heb je daarbij gebruikgemaakt van de doelmatigheidsmarge? Dan blijft deze afspraak staan. Dit geldt dan echter niet voor 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, maar voor 100% daarvan. Het gebruikelijk loon van de dga is in 2023 dan het 100%-loon.
Tip: Verlaag gebruikelijk loon met alternatieve loonelementen
Het gebruikelijk loon van een dga wordt belast in box 1. Het nominale belastingtarief daarvan loopt al snel op tot 49,5% en het effectieve belastingtarief is in de hoogste belastingschijven vaak hoger. Het is daarom meestal lucratief om het gebruikelijk loon zo laag mogelijk te houden. Dit kun je bijvoorbeeld doen door te werken met onbelaste (kosten)vergoedingen en verstrekkingen of de bijtelling voor privégebruik van een auto of fiets van de zaak. Het zijn wél loonelementen, maar je kunt er het loon in geld mogelijk lager mee houden.
Let op: Bij vaststelling van het gebruikelijk loon moet je ook rekening houden moeten met eventuele pensioenbijdragen.
Per 2023 geldt er geen wettelijke uitzondering meer voor lager gebruikelijk loon voor innovatieve start-ups. Heb je hier in 2021 of 2022 voor het eerst gebruik van gemaakt, dan mag je dit maximaal drie jaar voortzetten. Voorwaarde is dat je gedurende die looptijd aan de daarvoor gestelde voorwaarden voldoet.
De Belastingdienst redeneert dat een dga-loon lager dan het gebruikelijk loon onder omstandigheden mogelijk is. Hierbij valt te denken aan situaties met startende bv’s of bv’s die structureel verlies lijden. Uitgangspunt is in principe dat het loon niet lager is dan het wettelijk minimumloon. Toch kunnen er zakelijke gronden zijn om uit te gaan van een loon lager dan dat. Bij twijfel is het verstandig om hierover contact op te nemen met de Belastingdienst. Dit doe je via het formulier Verzoek vooroverleg. Via de checklists bij het formulier kom je aan de weet welke informatie je in je verzoek moet vermelden.
Onze fiscalist en lonenspecialist Erwin ten Holder helpt je graag. Bel 0314 741 166 of mail naar e.t.holder@stolwijkkelderman.nl.
Bron: SRA
Actueel
Vanaf 1 juli strengere eisen overdrachtsbelasting bij juridische splitsing
Diana Aalderink viert 25 jaar bij Stolwijk Kelderman
Wat verandert het Omnibus-pakket voor de CSRD?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Overweeg je vastgoed over te dragen via een juridische splitsing? Let op: vanaf 1 juli 2025 gelden strengere eisen overdrachtsbelasting en vrijstelling hiervan. Wil je nog profiteren van de huidige regels? Kom dan nu meteen in actie. Momenteel geldt dat je bij een juridische splitsing vrijstelling kunt krijgen van overdrachtsbelasting, mits de splitsing niet primair […]
Het podium vragen past niet bij Diana Aalderink, bestuurder en aandeelhouder van Stolwijk Kelderman (SK) en Stolwijk Kennisnetwerk (SKN). Sommige gelegenheden – zoals een 25-jarig werkjubileum – vragen volgens collega’s echter om welverdiende aandacht. Dus vierden we Diana’s jubileum op 27 maart 2025 met familie en alle collega’s in theater Amphion in Doetinchem. Inclusief een […]
De Europese Commissie publiceerde op 26 februari 2025 het zogenoemde Omnibus-pakket. Dit pakket brengt belangrijke veranderingen met zich mee voor de invoering van de CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive). Wat betekent dit in de praktijk? De hoofdpunten op een rij. 1. Alleen bedrijven met 1.000+ medewerkers Het Europese Parlement moet nog instemmen met de voorgestelde […]
De accountantscontrole komt er weer aan. Herken je dat gevoel van haast, stress en eindeloze lijstjes die je nog moet afwerken? Jan Jumelet wel. Hij studeerde Accountancy en werkte vervolgens 12 jaar aan bedrijfskant als controller. Nu hij sinds enige tijd bij ons nauw met onze accountants werkt, combineert hij al die kennis en ervaring. […]
Per 1 maart 2025 heeft Stolwijk Kelderman (SK) zich aangesloten bij MSI Global Alliance, een toonaangevend internationaal netwerk van onafhankelijke kantoren voor accountancy en fiscaal en juridisch advies. Fiscalist Jeffrey Kemperman en accountant Jos Klein Haneveld zijn nauw betrokken bij de internationale samenwerking. Beide zien de aansluiting als een sterke extra mogelijkheid om klanten op […]
© 2025 - Stolwijk Kennisnetwerk