Verandering biedt kansen
Home / Blogs / Sneller sprake van vaste inrichting door wijziging belastingverdrag Nederland-Duitsland
Verricht je onderneming activiteiten in het buitenland, dan kan het zijn dat deze als ‘vaste inrichting’ worden beschouwd. In zo een geval mag dat buitenland belasting heffen over de voordelen die je met de vaste inrichting behaalt. Nu is er onlangs een nieuw Belastingverdrag Nederland-Duitsland in werking getreden, inclusief een verruiming van het begrip ‘vaste inrichting’. Daardoor is nu sneller dan voorheen sprake van een vaste inrichting en belastingplicht. Hoe dat zit? Ik leg het je uit.
Door Ricardo te Kaat, Fiscalist
Specifiek voor de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland betekent de uitdrukking ‘vaste inrichting’ een vaste bedrijfsinrichting waarmee de werkzaamheden van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend. De uitdrukking ‘vaste inrichting’ omvat in het bijzonder:
Een plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie- of installatiewerkzaamheden vormt een vaste inrichting als het werk/de werkzaamheden langer dan twaalf maanden bestaat/aanhouden.
Ook het hebben van een vaste vertegenwoordiger in het buitenland kan onder voorwaarden leiden tot een vaste inrichting.
Geen vaste inrichting vóór 2023
Voorheen gold dat er géén sprake is van een vaste inrichting in geval van het:
Geen vaste inrichting vanaf 2023
Door het nieuwe Belastingverdrag Nederland-Duitsland is hier vanaf 2023 aan toegevoegd:
‘Op voorwaarde dat die werkzaamheid, of, in het geval van het in de opsomming laatstgenoemde, het geheel van de werkzaamheden van de vaste bedrijfsinrichting, van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft.’
Zijn werkzaamheden van voorbereidende aard of een hulpwerkzaamheid, dan is er dus géén sprake van een vaste inrichting. Zijn werkzaamheden niet van voorbereidende aard en geen hulpwerkzaamheid, dan is er wél sprake van een vaste inrichting. Er is dus, in geval van Nederland-Duitsland, veel sneller dan voorheen sprake van een vaste inrichting en belastingplicht in het buitenland.
Ben je als Nederlandse onderneming actief in Duitsland of andersom, check dan of de activiteiten in het buitenland die voorheen uitgezonderd waren van de definitie van vaste inrichting dat nu nog steeds zijn. Let vooral op:
En weet: het land waar een vaste inrichting is gelegen, mag niet alleen belasting heffen over de winst die aan de vaste inrichting is toe te rekenen. Een vaste inrichting heeft onder andere ook gevolgen voor de loon- en omzetbelasting en kan diverse fiscale, financiële en juridische verplichtingen met zich meebrengen.
Meer weten over de consequenties of hulp nodig bij bijvoorbeeld de bepaling van welke winst aan een vaste inrichting kan worden toegerekend? Bel of mail me gerust. Ik help je graag.
Ricardo te Kaat, fiscaal specialist
T +31 (0)314 369 111
E r.t.kaat@stolwijkkelderman.nl
Actueel
5 tips voor verleiden op de werkvloer
3 tips over de WAZO uit onze Masterclass
Loonsanctie: Wat als iemand niet meewerkt aan zijn re-integratie?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Vier keer per jaar komen we samen als HR Kenniskring. Een groep van HR-professionals met gedeelde interesse in actuele HR-thema’s. Om nieuwe kennis op te doen maar zeker ook ervaringen uit te wisselen en zo met en van elkaar te leren. De bijeenkomst op 12 maart 2024 stond in het teken van organisatieverandering en de […]
28 maart start onze CSRD Leerkring. In eerste instantie voor bedrijven die per 2025 rapportageplichtig zijn. Maar wist je dat de principes en vereisten van de CSRD ook voor kleinere bedrijven erg relevant zijn? Lees waarom ook jij er vroeg of laat mee te maken krijgt. En ben je (in 2025) controleplichtig? Meld je dan […]
Heb je nog niet alle btw over 2023 op de juiste wijze afgedragen aan de Belastingdienst? Je kunt je btw 2023 corrigeren met een ‘suppletie btw’. Doe dit vóór 1 april 2024, zodat de Belastingdienst je geen rente in rekening brengt. Een suppletie btw dien je in als je in de btw-aangiften 2023 te weinig […]
In 2022 is de Gemeentewet aangepast, met gevolgen voor de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Hoe nu om te gaan met rechtmatigheid in de controleverklaring? Definitief uitsluitsel daarover volgt na aanpassingen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en Besluit begroting en verantwoording. Het ministerie vraagt gemeenten en gemeenschappelijke regelingen om tot nader bericht een rechtmatigheidsverantwoording in […]
De Wet arbeid en zorg (WAZO) omvat verschillende betaalde en onbetaalde verlofregelingen voor medewerkers. Omdat de verschillende verlofregelingen deels verschillende voorwaarden kennen en het daarmee voor jou soms complex kan zijn, organiseerden mijn collega Melanie Wesdorp en ik onlangs de Masterclass WAZO. Met meer informatie over de voorwaarden, maar ook over het verwerken van WAZO-uitkeringen […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk