Verandering biedt kansen
Home / Blogs / false
Vanaf 1 januari 2015 gaat er voor de inwoner van Duitsland die gebruik maakt van de aftrek van Nederlandse hypotheekrente het nodige wijzigen. Hierop gaan wij in dit memo in. Eerst zullen wij ingaan op de huidige regeling.
Wij merken daarbij nog op dat dit memo is geschreven op de inwoner van Duitsland die gebruik maakt van de Nederlandse hypotheekrenteaftrek, maar dat dit ook van toepassing is op een andere buiten Nederland wonende belastingplichtige die hiervan gebruik kan maken.
Tevens merken wij op dat in dit memo de gevolgen voor de hypotheekrente staan beschreven, maar dat dit ook van toepassing is op het gebruik van de heffingskorting, het heffingsvrije vermogen, de aftrek van zorgkosten, alimentatie, studiekosten etc.
Een buitenlands belastingplichtige is alleen belast in Nederland voor zover inkomen uit werk en woning vanuit Nederland wordt genoten. Een buitenlands belastingplichtige heeft in beginsel onder andere geen recht op:
De Nederlandse wet biedt echter de mogelijkheid om te kiezen voor heffing van inkomstenbelasting volgens de regels van binnenlandse belastingplicht. Daardoor wordt de buitenlandse belastingplichtige evenals een inwoner van Nederland belast voor zijn wereldinkomen. Voor zover inkomen door een ander land mag worden belast, verleent Nederland een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting.
Door te kiezen voor binnenlandse belastingplicht kan de inwoner van Duitsland ook de aftrek van rente over zijn in Duitsland gelegen eigen woning te gelde maken en derhalve een belastingteruggave ontvangen.
Omdat de Nederlandse regering twijfelt over de Europese houdbaarheid van (onderdelen van) deze regeling, zal de wet op dit punt met ingang van 1 januari 2015 worden gewijzigd.
Onder de voorgestelde nieuwe regeling is er geen sprake meer van een keuzemogelijkheid. Nieuw is dat renteaftrek alleen aan de orde kan komen indien het verzamelinkomen geheel danwel nagenoeg geheel (ten minste 90%) belast is in Nederland.
De aftrekpost kan in Nederland niet in aanmerking worden genomen als deze in de woonstaat reeds in aanmerking kanworden genomen.
Of aan de 90%-eis wordt voldaan, wordt naar Nederlandse maatstaven beoordeeld. De buitenlands belastingplichtige zal met een inkomensverklaring van de buitenlandse belastingautoriteiten inzage moeten geven in het niet Nederlandse inkomen. Hoe dit uitwerkt is nog onbekend. De vraag is bijvoorbeeld hoe omgegaan moet en kan worden met verschillen in inkomensbegrippen tussen de landen. In Duitsland wordt bijvoorbeeld rente, dividend en huurinkomen belast en is het saldo / het onderliggende vermogen niet relevant. In Nederland wordt over het vermogen een fictief rendement in box III belast en is het daadwerkelijke rendement niet relevant. De vraag is dan ook wat de Nederlandse belastingdienst kan met de van het Duitse Finanzamt ontvangen gegevens.
Overigens is er door de wetgever in voorzien dat de regeling kan worden uitgebreid als hiertoe aanleiding bestaat vanuit Europees recht. Als het Europese Hof bijvoorbeeld besluit dat Nederland ook een tegemoetkoming moet verlenen als buitenlandse belastingplichtigen 70% of meer van het inkomen vanuit Nederland verdienen, kunnen ook deze kwalificerende belastingplichtigen worden aangewezen.
Als u wel aan de 90%-eis voldoet maar uw partner niet omdat de partner zelf in Duitsland werkzaam is, zal in beginsel de helft van de hypotheekrente bij u in aftrek kunnen worden gebracht.
De nieuwe regeling kent geen eerbiedigende werking. Vanaf 1 januari 2015 zal de regeling dus voor zowel bestaande als nieuwe gevallen gaan gelden. Als u in 2015 dus niet meer dan 90% van het (gezins-) inkomen vanuit Nederland verdient kunt u dus niet langer gebruik maken van de Nederlandse hypotheekrenteaftrek. Dit kan onvoorziene en soms aanzienlijke gevolgen hebben!
Als u in Duitsland woont en na 1 januari 2015 minder dan 90% van het inkomen uit Nederland verdient, heeft u niet langer recht op de Nederlandse hypotheekrenteaftrek. Dit kan als gevolg hebben dat uw netto besteedbaar inkomen dan een stuk lager wordt!
Voor meer informatie of bij vragen kunt u contact opnemen met:
Stolwijk Kelderman accountants fiscalisten drs. R.W.M. te Kaat 0314-369111 06 – 11274485 r.t.kaat@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Wat maakt het juiste moment om je bedrijf te verkopen?
Je eenmanszaak omzetten naar een bv – Wel of niet interessant?
Btw-herziening: Wat kun je wanneer wel/niet in aftrek brengen en wat verandert?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
De Belastingdienst is gestart met het versturen van brieven aan belastingplichtigen die mogelijk in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel in box 3. En de Belastingdienst is van plan brieven te gaan versturen naar belastingplichtigen met box 3-inkomen waarvan de aanslag IB 2019 op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond. Wat moet je wel of […]
Wat de reden voor verkoop van je bedrijf ook is — nieuwe kansen, pensioen, of het gevoel dat je alles eruit hebt gehaald — het is een van de meest ingrijpende beslissingen die je als ondernemer ooit zult nemen. Wat dan cruciaal is: op het júiste moment verkopen. Maar wat bepaalt het juiste moment om […]
Je eenmanszaak omzetten naar een bv, het is voor veel ondernemers een spannende beslissing. Hoe weet je of je er goed aan doet? Het antwoord op die vraagt hangt af van een aantal factoren. Ik neem je kort mee in 6 daarvan en leg je uit waar je op moet letten. Door Louisa Rensink, Junior […]
Per 2026 gaat de btw-herzieningsregeling mogelijk ook gelden voor diensten aan onroerend goed, zoals verbouwingen, die meer dan € 30.000 kosten. Hoe zit het dan met je btw-aftrek? En hoe werkt btw-herziening eigenlijk überhaupt en hoe zit het met de herzieningstermijnen? Fiscalist Tarik heeft de belangrijkste punten voor je samengevat en geeft tips. Door Tarik […]
Stel je koopt dit jaar theatertickets voor medewerkers en doet die bij in hun kerstpakket. De voorstelling zelf vindt plaats in 2025. Je wilt de tickets onderbrengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Moet dat dan in de WKR 2024 of juist die van 2025? Het antwoord op de vraag of je de vrije […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk