Verandering biedt kansen
Home / Blogs / false
Vanaf 1 januari 2015 gaat er voor de inwoner van Duitsland die gebruik maakt van de aftrek van Nederlandse hypotheekrente het nodige wijzigen. Hierop gaan wij in dit memo in. Eerst zullen wij ingaan op de huidige regeling.
Wij merken daarbij nog op dat dit memo is geschreven op de inwoner van Duitsland die gebruik maakt van de Nederlandse hypotheekrenteaftrek, maar dat dit ook van toepassing is op een andere buiten Nederland wonende belastingplichtige die hiervan gebruik kan maken.
Tevens merken wij op dat in dit memo de gevolgen voor de hypotheekrente staan beschreven, maar dat dit ook van toepassing is op het gebruik van de heffingskorting, het heffingsvrije vermogen, de aftrek van zorgkosten, alimentatie, studiekosten etc.
Een buitenlands belastingplichtige is alleen belast in Nederland voor zover inkomen uit werk en woning vanuit Nederland wordt genoten. Een buitenlands belastingplichtige heeft in beginsel onder andere geen recht op:
De Nederlandse wet biedt echter de mogelijkheid om te kiezen voor heffing van inkomstenbelasting volgens de regels van binnenlandse belastingplicht. Daardoor wordt de buitenlandse belastingplichtige evenals een inwoner van Nederland belast voor zijn wereldinkomen. Voor zover inkomen door een ander land mag worden belast, verleent Nederland een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting.
Door te kiezen voor binnenlandse belastingplicht kan de inwoner van Duitsland ook de aftrek van rente over zijn in Duitsland gelegen eigen woning te gelde maken en derhalve een belastingteruggave ontvangen.
Omdat de Nederlandse regering twijfelt over de Europese houdbaarheid van (onderdelen van) deze regeling, zal de wet op dit punt met ingang van 1 januari 2015 worden gewijzigd.
Onder de voorgestelde nieuwe regeling is er geen sprake meer van een keuzemogelijkheid. Nieuw is dat renteaftrek alleen aan de orde kan komen indien het verzamelinkomen geheel danwel nagenoeg geheel (ten minste 90%) belast is in Nederland.
De aftrekpost kan in Nederland niet in aanmerking worden genomen als deze in de woonstaat reeds in aanmerking kanworden genomen.
Of aan de 90%-eis wordt voldaan, wordt naar Nederlandse maatstaven beoordeeld. De buitenlands belastingplichtige zal met een inkomensverklaring van de buitenlandse belastingautoriteiten inzage moeten geven in het niet Nederlandse inkomen. Hoe dit uitwerkt is nog onbekend. De vraag is bijvoorbeeld hoe omgegaan moet en kan worden met verschillen in inkomensbegrippen tussen de landen. In Duitsland wordt bijvoorbeeld rente, dividend en huurinkomen belast en is het saldo / het onderliggende vermogen niet relevant. In Nederland wordt over het vermogen een fictief rendement in box III belast en is het daadwerkelijke rendement niet relevant. De vraag is dan ook wat de Nederlandse belastingdienst kan met de van het Duitse Finanzamt ontvangen gegevens.
Overigens is er door de wetgever in voorzien dat de regeling kan worden uitgebreid als hiertoe aanleiding bestaat vanuit Europees recht. Als het Europese Hof bijvoorbeeld besluit dat Nederland ook een tegemoetkoming moet verlenen als buitenlandse belastingplichtigen 70% of meer van het inkomen vanuit Nederland verdienen, kunnen ook deze kwalificerende belastingplichtigen worden aangewezen.
Als u wel aan de 90%-eis voldoet maar uw partner niet omdat de partner zelf in Duitsland werkzaam is, zal in beginsel de helft van de hypotheekrente bij u in aftrek kunnen worden gebracht.
De nieuwe regeling kent geen eerbiedigende werking. Vanaf 1 januari 2015 zal de regeling dus voor zowel bestaande als nieuwe gevallen gaan gelden. Als u in 2015 dus niet meer dan 90% van het (gezins-) inkomen vanuit Nederland verdient kunt u dus niet langer gebruik maken van de Nederlandse hypotheekrenteaftrek. Dit kan onvoorziene en soms aanzienlijke gevolgen hebben!
Als u in Duitsland woont en na 1 januari 2015 minder dan 90% van het inkomen uit Nederland verdient, heeft u niet langer recht op de Nederlandse hypotheekrenteaftrek. Dit kan als gevolg hebben dat uw netto besteedbaar inkomen dan een stuk lager wordt!
Voor meer informatie of bij vragen kunt u contact opnemen met:
Stolwijk Kelderman accountants fiscalisten drs. R.W.M. te Kaat 0314-369111 06 – 11274485 r.t.kaat@stolwijkkelderman.nl
Actueel
Sanneke en Jeroen sparren: Verborgen kosten van werkdruk en hoe je verzuim voorkomt
Loonadministratie 2024-2025: bereid je voor op de jaarwisseling
Wat maakt het juiste moment om je bedrijf te verkopen?
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Werkstress neemt toe en als werkgever merk je daarvan de gevolgen. Onder andere in de vorm van stijgende verzuimkosten. ‘Verzuimkosten voor werkgevers wegens werkstress zijn met 33% gestegen’, meldde TNO tijdens de Week van de Werkstress dan ook. Opvallende cijfers en aanleiding voor Organisatiepsycholoog Sanneke Peters om hierover eens te sparren met collega Jeroen Kremer, […]
Het jaar is alweer bijna voorbij, en dan is het natuurlijk belangrijk dat alles goed op orde is wat betreft de loonadministratie voor de overgang van 2024 naar 2025. Wat moet je daarvoor nog regelen en bij ons aanleveren? In dit blog neem ik je graag mee door alle belangrijke stappen en documenten die nodig […]
Wat is er per 1 januari 2025 anders voor het inhouden en betalen van loonheffingen? Het nieuwe Handboek Loonheffingen 2025 is er nog niet, maar we hebben wel de belangrijkste wijzigingen voor je op een rij. Naar verwachting publiceert de Belastingdienst in februari 2025 het nieuwe Handboek Loonheffingen 2025. Maar in de Nieuwsbrief Loonheffingen vind […]
Vertrouwen, begrip en een positieve werksfeer. Dat is waarom je met je medewerker in gesprek wilt blijven. Niet één keer per jaar tijdens het ontwikkelgesprek, maar regelmatig. Gepland én spontaan. Wist je dat je zo sneller problemen maar ook kansen signaleert en je iemand beter kunt helpen bij zijn ontwikkeling? Meer over die voordelen én […]
In een rechtszaak rondom de vennootschapsbelasting (vpb) heeft de rechtbank geoordeeld dat bedrijven die belastingrente verschuldigd zijn slechts 4 in plaats van 8% hoeven te betalen. Heeft jouw onderneming belastingrente betaald, dan kan hiertegen bezwaar maken voordelig uitpakken. Het is voor het eerst dat de rechter heeft geoordeeld dat de belastingrente te hoog is vastgesteld […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk