Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / Berekeningsvarianten voor box 3-heffing tot 2022 en vanaf 2023
Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat nader rechtsherstel geboden moet worden als het werkelijke rendement van het box 3-vermogen lager is dan het forfaitaire rendement. Op 14 juni 2024 heeft ze een nieuwe aanwijzing gegeven over de berekening van de box 3-heffing over het werkelijke rendement van een box 3-woning. We lichten de berekeningsvarianten kort toe.
Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat ook de Wet rechtsherstel box 3 en Overbruggingswet box 3 in strijd zijn met Europees recht als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Op 24 december 2021 had de Hoge Raad op dezelfde wijze al geoordeeld over de oude box 3-wetgeving vanaf 2017.
De arresten van 24 december 2021 en 6 juni 2024 betekenen dat je tot en met 2022 te maken hebt met drie berekeningen voor box 3-heffing:
Over de jaren tot en met 2022 werkt de berekening als volgt:
Let op! Je kunt alleen een beroep doen op vaststelling op het werkelijke rendement als je nog kunt aansluiten bij het oordeel van de Hoge Raad van 6 juni 2024. Dat zal lang niet altijd het geval zijn. Het ministerie van Financiën bestudeert momenteel het oordeel van de Hoge Raad van 6 juni 2024. Het wachten is nu op meer duidelijkheid hierover.
Vanaf 2023 zijn er twee berekeningen:
Is het werkelijke rendement lager dan het forfaitaire rendement van de Overbruggingswet? Dan berekent de Belastingdienst jouw box 3-heffing op basis van het werkelijke rendement.
Voorlopig houdt de Belastingdienst de meeste aangiften inkomstenbelasting 2023 met box 3-inkomen nog aan in afwachting van de duidelijkheid die het ministerie van Financiën gaat verschaffen over het oordeel van de Hoge Raad van 6 juni 2024. Je hoeft tot nader bericht dus nog niets te doen, tenzij je al een definitieve aanslag IB ontvangt of hebt ontvangen met box 3-inkomen!
Ontvang je al een definitieve aanslag inkomstenbelasting met box 3-inkomen of heb je die al ontvangen? Bel of mail ons dan gelijk. We kunnen dan samen bepalen wat wijsheid is voor jouw specifieke situatie en als nodig binnen de bezwaartermijn van zes weken actie ondernemen.
De Hoge Raad heeft op 6 juni 2024 ook een aantal regels gegeven voor correcte berekening van het werkelijke rendement. Een van die regels is dat gerealiseerde én ongerealiseerde vermogenswinsten, positief dan wel negatief, ook onderdeel zijn van het werkelijke rendement.
Op 14 juni 2024 heeft de Hoge Raad hieraan voor woningen die in box 3 vallen nog een nieuwe aanwijzing gegeven: Voor de vaststelling van het werkelijke rendement van een woning de bepaal je de waarde van de woning aan het begin en het einde van het jaar op basis van de WOZ-waarden.
Bron: SRA
Actueel
Wetsvoorstel nieuw box 3-stelsel ongewijzigd naar Tweede Kamer
Schade aan leaseauto onder werktijd: wie moet betalen?
Antwoord op vragen over schijnzelfstandigheid en handhaving
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
De staatssecretaris van Financiën heeft laten weten dat hij van plan is om het wetsvoorstel voor een nieuw box 3-stelsel ongewijzigd aan de Tweede Kamer aan te bieden. In december 2024 adviseerde de Raad van State nog om dit wetsvoorstel aan te passen. Eind 2024 werd nog bekend dat de invoering van een nieuw box […]
Als een van jouw medewerkers onder werktijd schade rijdt aan zijn leaseauto, krijgt hij het eigen risico vaak doorberekend. Maar let op: dat mag alleen in geval van opzet, bewuste roekeloosheid of nalatigheid. Volgens artikel 7:661 van het Burgerlijk Wetboek is een werknemer in principe niet aansprakelijk voor schade die hij tijdens zijn werkzaamheden veroorzaakt. […]
De Belastingdienst handhaaft sinds 1 januari 2025 weer volledig op schijnzelfstandigheid. Dit heeft onder zelfstandigen en opdrachtgevers geleid tot vragen over schijnzelfstandigheid en arbeidsrelaties. Het Ministerie van Financiën heeft de meest gestelde vragen nu verzameld in een overzicht. 1. Wanneer is sprake van schijnzelfstandigheid? Als organisaties een zzp’er inschakelen voor een opdracht die in loondienst […]
Het rendementspercentage 2026 box 3 is bekend: Het forfaitaire rendement voor de categorie ‘overige bezittingen’ stijgt naar verwachting van 5,88% in 2025 naar 5,99% in 2026. Daarnaast overweegt het kabinet een aanvullende verhoging naar 7,77%. De verhogingsmaatregel is mogelijk bedoeld om financiële tekorten door de vertraagde invoering van het nieuwe box 3-stelsel te compenseren. Het […]
Je betaalt geen bijtelling als je jaarlijks minder dan 500 kilometer privé rijdt met een auto van de zaak. Maar wist je dat je dan wel álle ritten moet bijhouden in je rittenregistratie en niet alleen je privékilometers? Wil je geen bijtelling hoeven te betalen, dan is het belangrijk om aan te kunnen tonen dat […]
© 2025 - Stolwijk Kennisnetwerk