Verandering biedt kansen
Home / Nieuws / Afkoop oude levensverzekering soms belast in box 1
Overweeg je het afkopen van een levensverzekering die is afgesloten vóór 1 januari 2001? Ga dan na of deze polis onder het oude regime valt of dat de rente in de afkoopsom belast is.
Een man sluit op 1 november 1997 een levensverzekering af. Vanaf die datum tot 1 november 2012 moet hij premies voldoen. Op 31 december 2000 heeft de levensverzekering een waarde van € 4.035.364, terwijl de man € 3.333.464,93 aan premies heeft betaald. Maar op 1 augustus 2002 maakt hij de polis premievrij. Hij heeft dan inmiddels € 3.767.272 aan premies betaald.
In 2014 koopt de man de levensverzekering af en ontvangt hij de afkoopwaarde van € 3.984.388. De man stelt dat de levensverzekering geen kapitaalverzekering, maar een saldolijfrente is. Alleen als de uitkering de betaalde premies overstijgt, is de uitkering belast. De bepalingen van de Wet IB 1964 blijven dan namelijk gelden, aldus de man. Bovendien stelt hij dat geen kapitaal verzekerd is bij leven, omdat in de polis geen verzekerd bedrag bij leven is opgenomen.
Hof Den Bosch toetst de levensverzekering aan de voorwaarden voor het van toepassing blijven van het regime van de Wet IB 1964. Omdat de premies binnen een bepaalde bandbreedte zijn gebleven, is dat niet het geval. Dat betekent dat de renteaangroei over de periode van 1997 tot 1 januari 2001 belast is als inkomen uit werk en woning (box 1).
Verder is de levensverzekering niet te beschouwen als een saldolijfrente. In de polis is immers geen recht op periodieke uitkeringen overeengekomen.
De man heeft ook nog gesteld dat de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 een ongeoorloofd onderscheid maakt tussen kapitaalverzekeringen die wel op weg zijn naar een vrijgestelde uitkering en kapitaalverzekeringen die dat niet zijn. Maar deze gevallen zijn niet voldoende met elkaar te vergelijken om een beroep op het discriminatieverbod te doen slagen, aldus de belastingrechter.
Voor het hof betoogt de man dat hij de levensverzekering ten onrechte heeft gekwalificeerd als een kapitaalverzekering die in box 3 valt. Daardoor zou hij in de voorafgaande jaren ten onrechte inkomstenbelasting hebben betaald over de waarde van de levensverzekering.
De man bepleit de – volgens hem – ten onrechte betaalde inkomstenbelasting te mogen aftrekken van zijn belastbare inkomen uit werk en woning (box 1). Het hof volgt dit betoog niet, omdat hij de levensverzekering terecht in de voorgaande jaren in box 3 heeft opgenomen.
Bron: Taxence, Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 28 februari 2024 (gepubliceerd 27 maart 2024), ECLI:NL:GHSHE:2024:627, 22/00819
Actueel
Prinsjesdag 2024: welke fiscale wijzigingen zijn al bekend?
Schijnzelfstandigheid voorkomen? Dit moet je weten
Antwoorden op CSRD-vragen in Q&A van RJ en SER
Deel dit bericht
Nog niet uitgelezen?
Weet jij precies hoe het zit met de werkgeverslasten op een salarisstrook? Weet je wat er onder de werkgeverslasten valt en wat de onderdelen betekenen? Onlangs gaf ik er een masterclass over. Ik leg de 3 belangrijkste punten nog eens kort voor je uit. Door Anita Prooij, Salarisadministrateur 1. Het bijzonder tarief begrijpen Een van […]
Werk jij nog niet of weinig met ChatGPT? Wees gerust: dan ben je niet de enige. Velen hebben het erover, maar nog lang niet iedereen gebruikt de handige taalsoftware. Maar ik leg je kort uit waarom het de moeite waard is om toch eens te proberen. Als je ChatGPT namelijk de juiste opdrachten geeft, werk […]
Op Prinsjesdag (dinsdag 17 september) krijgen we inzage in het Belastingplan 2025 en andere kabinetsplannen. Toch is er al het een en ander bekend. We hebben de wijzigingen voor (salaris)administrateurs, waarvan we sterk vermoeden dat ze per 1 januari 2025 gaan gelden, voor je op een rij gezet. Hoewel we het sinds de start van […]
In april 2023 trad Jeroen Kremer aan als Directeur Preventie & Verzuim. Nu 1,5 jaar later is hij medeaandeelhouder. Samen met zijn team zet hij in op actieve verandering van verzuimbegeleiding naar preventie. Iets waar ook steeds meer werkgevers oog voor hebben. Omdat ze inzien: duurzame inzetbaarheid is onmisbaar voor continuïteit en duurzaam succes van […]
De aankoop van een vakantiewoning in Nederland kan een aantrekkelijke investering zijn, zowel voor persoonlijk gebruik als voor het genereren van extra inkomen met verhuur. Er zijn echter ook fiscale gevolgen om rekening mee te houden, met name op het gebied van inkomstenbelasting en btw. Ik heb de 4 belangrijkste punten voor je samengevat. Door […]
© 2024 - Stolwijk Kennisnetwerk