Afkoop oude levensverzekering soms belast in box 1

Overweeg je het afkopen van een levensverzekering die is afgesloten vóór 1 januari 2001? Ga dan na of deze polis onder het oude regime valt of dat de rente in de afkoopsom belast is.

Oude regime is niet meer van toepassing

Hof Den Bosch toetst de levensverzekering aan de voorwaarden voor het van toepassing blijven van het regime van de Wet IB 1964. Omdat de premies binnen een bepaalde bandbreedte zijn gebleven, is dat niet het geval. Dat betekent dat de renteaangroei over de periode van 1997 tot 1 januari 2001 belast is als inkomen uit werk en woning (box 1).

Verder is de levensverzekering niet te beschouwen als een saldolijfrente. In de polis is immers geen recht op periodieke uitkeringen overeengekomen.

De man heeft ook nog gesteld dat de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 een ongeoorloofd onderscheid maakt tussen kapitaalverzekeringen die wel op weg zijn naar een vrijgestelde uitkering en kapitaalverzekeringen die dat niet zijn. Maar deze gevallen zijn niet voldoende met elkaar te vergelijken om een beroep op het discriminatieverbod te doen slagen, aldus de belastingrechter.

Levensverzekering hoort in box 3

Voor het hof betoogt de man dat hij de levensverzekering ten onrechte heeft gekwalificeerd als een kapitaalverzekering die in box 3 valt. Daardoor zou hij in de voorafgaande jaren ten onrechte inkomstenbelasting hebben betaald over de waarde van de levensverzekering.

De man bepleit de – volgens hem – ten onrechte betaalde inkomstenbelasting te mogen aftrekken van zijn belastbare inkomen uit werk en woning (box 1). Het hof volgt dit betoog niet, omdat hij de levensverzekering terecht in de voorgaande jaren in box 3 heeft opgenomen.

Bron: Taxence, Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 28 februari 2024 (gepubliceerd 27 maart 2024), ECLI:NL:GHSHE:2024:627, 22/00819