Box 3 op basis van werkelijk rendement pas vanaf 2028

Het gaat het kabinet toch niet lukken om vanaf 2027 een nieuw box 3-stelsel in te voeren. Het nieuwe doel is om per 2028 het stelsel voor box 3 op basis van werkelijk rendement in te laten gaan.

Het kabinet presenteerde in het voorjaar van 2022 de eerste contouren van een nieuw stelsel voor box 3 op basis van werkelijk rendement. Na een eerste wetsvoorstel in 2023 volgden aanpassingen in 2024, maar kwam er vervolgens toch een negatief advies van de Raad van State. De staatssecretaris gaat dit advies bestuderen en informeert de Tweede Kamer hierover eind januari 2025. Ook heeft de staatsecretaris bekendgemaakt dat invoering van het nieuwe box 3-stelsel per 1 januari 2027 niet haalbaar is. Inwerkingtreding per 2028 is het nieuwe doel.

Stelsel met tegenbewijsregeling tot en met 2027

Dit betekent dat het huidige forfaitaire box 3-stelsel een jaar langer in stand blijft, namelijk tot en met 2027 in plaats van tot en met 2026. Je kunt dus ook tot en met 2027 gebruikmaken van de tegenbewijsregeling als je werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Deze tegenbewijsregeling komt voort uit het oordeel van de Hoge Raad in juni 2024 en neemt de wetgever op in de wet.

Maatregelen tegen gemiste belastinginkomsten

Door de latere invoering van het nieuwe box 3 op basis van werkelijk rendement loopt de staat belastinginkomsten mis. Het kabinet heeft voorgesteld dit tekort te dekken met:

• Een verhoging van 1,78% van het forfait dat nu geldt voor overige bezittingen per 2026
• Een verlaging van het heffingsvrije vermogen naar ongeveer € 52.048 per 2026

Voor jouw beeldvorming: Als een dergelijk verhoging al in 2025 zou plaatsvinden, zou het forfait voor overige bezittingen in 2025 uitkomen op 7,66% (5,88% + 1,78%)!

In het voorjaar van 2025 neemt het kabinet hierover een definitief besluit. Ook kan het dan nog kiezen voor alternatieve maatregelen.

Meer weten over box 3?

Kijk voor meer informatie over box 3 en het nieuwe stelsel voor box 3 op basis van werkelijk rendement op onze eigen box 3-pagina, de box 3-pagina op de website van de Belastingdienst of bel of mail ons.

Bron: SRA