Niet altijd recht op vergoeding belastingrente bij rechtsherstel box 3

Bij het rechtsherstel in box 3 wordt alleen belastingvermindering toegepast en bestaat niet altijd recht op vergoeding van belastingrente. Dat benadrukt de staatssecretaris van Financiën. Hij licht toe waarom de huidige wettelijke regeling niet wordt aangepast.

De hoofdregel op basis van wetgeving is dat bij rechtsherstel box 3 alleen (belasting)rente wordt vergoed als:

• het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR) is ingediend voordat de definitieve aanslag is vastgesteld;
• aan alle overige wettelijke voorwaarden met betrekking tot belastingrentevergoeding is voldaan;
• én het formulier OWR leidt tot een teruggaaf van belasting

Geen sprake van misleiding

De staatssecretaris stelt dat geen sprake is geweest van bewuste misleiding door de Belastingdienst. De Belastingdienst heeft belastingplichtigen geadviseerd om te wachten met indienen van gegevens over het werkelijk rendement tot de beschikbaarheid van het formulier OWR (in juli 2025) en tot het ontvangen van een attentiebrief. Dit voor een goed verloop van de hersteloperatie.

De Tweede Kamer stelde het gebruik van het formulier OWR verplicht door een amendement op de Wet tegenbewijsregeling box 3. Het formulier is specifiek ontwikkeld om het rechtsherstel box 3 zo zorgvuldig en uitvoerbaar mogelijk te maken voor de Belastingdienst en de betrokken belastingplichtigen. Het vergoeden van belastingrente was geen overweging bij de communicatie hierover.

In juli 2025 was het formulier OWR klaar voor gebruik en konden belastingplichtigen het tegenbewijs leveren. Wegens dreigende verjaring van de aanslagtermijn is de Belastingdienst in een groot aantal gevallen genoodzaakt geweest om de aanslagen inkomstenbelasting over 2021 en 2022 vast te stellen, voordat de belastingplichtigen tegenbewijs geleverd hadden of konden leveren. Het wettelijke gevolg van deze samenloop: in deze gevallen wordt geen belastingrente vergoed bij een latere belastingvermindering op grond van het ingediende formulier OWR.

Het kabinet acht de bestaande regeling passend. De staatssecretaris beschouwt alleen belastingvermindering “passend en voldoende rechtsherstel”. Het vergoeden van belastingrente wordt juridisch niet noodzakelijk geacht.

Geen verruiming van de regeling

Het kabinet kiest ervoor om de huidge wettelijke regeling niet te verruimen een geen aanvullende opties uit te werken, omdat:

• Het vergoeden van belastingrente in deze gevallen zou leiden tot een derving van circa €175 miljoen
• Dit zou leiden tot juridische afbakeningsproblemen en de regeling kwetsbaar maken
• Een wetswijziging zou de uitvoering van het rechtsherstel vertragen, waardoor belastingplichtigen mogelijk langer moeten wachten op een teruggaaf

Bron: Taxence